根据审计署加强对世界银行贷款等国际金融组织贷援款项目审计的要求，为了深化外资审计工作，从1997年开始，我们就尝试把财政部门中管理政府外债的专门机构作为一个独立的审计单位来审计，几年来的实践表明：这种方法既满足了财政同级审中有关外资运用审计工作的需要，又符合世界银行贷款项目审计公证和审计监督的要求，收到了较好的效果。我们的主要做法是：

 

　　一、确定审计对象，将各级财政部门中管理政府外债的机构作为一个独立的审计单位来审计。我们将自治区政府外债管理工作领导小组办公室作为一个独立的审计单位来审计。每年由外资审计处单独提交审计报告。这样，一方面满足了预算执行审计有关外资审计工作的要求，避免一个单位审计两次；另一方面从总体上搞清了政府外债借、用、还情况。

　　二、明确审计目的、方式、时间、范围、内容和重点。

 

　　其一是将审计的目的定为摸清世界银行贷款项目家底，揭露和处理各级财政部门在项目执行中存在的问题，促进其加强管理，完善制度，提高项目资金使用效益。

 

　　其二是将外债办列入年度审计计划，先于项目审计之前审计各级财政。审计时间选择在上半年开展世界银行贷款等项目审计之前。这样便于和财政同级审时间一致。

 

　　其三是统一制发审计通知书，并将各级外债办审计资料归于一个审计案卷存档。

 

　　其四是审计范围主要是上年度世界银行贷款资金管理及使用情况。审计内容主要有：遵守项目贷款协议的情况，世界银行贷款资金转贷情况，有无转贷过程中提高贷款利率，缩短还款期限情况；财务报告是否真实合法，审查世界银行贷款项目会计资料及其他有关资料；提款报账范围、内容和比例及审批程序是否遵守国家法规和项目协定；并把费用支出表和追溯报账方式提取的贷款资金作为重点审查。重点查处虚报冒领世行贷款资金，滞留、挪用项目资金；由各级财政部门负责筹集的配套资金的拨付情况，审查是否履行协议中的承诺，及时、足额筹集和拨付财政配套资金，有无截留、挪用及配套资金不到位的问题；按规定筹集支付还贷准备金，设置和管理、使用还贷准备金账户的情况；内控制度建立执行情况，管理、协调和监督世界银行贷款项目的情况等。

 

　　同时我们注意在每年下半年跟踪审计中，检查审计决定及意见的落实情况。这样通过这几年的审计，基本杜绝了各级财政部门滞留、截留、挪用项目资金的行为，在保证项目资金安全、有效方面发挥了积极的作用。

 

　　自从政府外债办正式列入年度审计计划审计以来，我们查出了财政部门滞留、截留项目资金，会计核算不规范，配套资金不到位，提款报账申请审查不严，内部控制不健全等问题。结合世界银行贷款项目审计情况，我们每年向自治区人民政府专题报告世界银行贷款项目的审计情况，都引起了政府领导的高度重视，并批示要求财政部门加强管理，监督项目单位严格执行贷款协议，提高利用外资效益。财政部门各级领导对此也更加重视，根据审计查出的问题及提出的建议适时地完善制度、强化管理、加强会计核算工作。自治区财政厅将项目配套资金和还贷准备金纳入预算，防范债务风险；搜集整理了政府外债项目资料，建立了项目档案，设置了台账；制定和完善了政府外债项目管理制度，保证项目单位有章可依，规范运行，推动了我区外资管理工作上台阶。

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