2020年审计师考试
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分享关于开展贷款项目期中审计的几点做法
来自 审计精选 发布时间：2019-11-05
为提高世亚行贷款项目审计质量，加大审计力度，我们开展了期中审计，审计成果比较明显。经过几年的实践，我们体会到实施世亚行贷款项目期中审计对于提高审计质量、加大审计监督力度、降低审计风险有很大作用。实行期中审计可以解决上半年和下半年任务不均衡的问题，可以灵活地安排审计的时间、内容和重点，可以增强审计的力度，促进项目单位加强内部管理。
实施期中审计的几点做法
我们在期中审计中注意改进方法，突出重点，取得较好效果。
1.从内控制度入手，将符合性测试与实质性测试有机结合起来。我们在开展期中审计中，对企业及项目管理的内控制度进行了比较系统的审查。我们通过查阅制度、调查访问和现场观察等方式，了解被审计单位的管理制度及其执行情况，并通过抽样方法，采用问卷、流程图等方式，对大量原始资料，包括财务、合同、保管、使用记录等进行统计、归纳和分析。对被审计单位管理中存在的薄弱环节，我们根据其重要程度，确定实质性抽查的范围和重点，并将实质性测试与符合性测试有机结合起来。
2.突出对建设项目的审计。我们利用期中审计时间比较充裕的机会，对部分项目的采购、监理、结算和概算执行情况等关键环节进行了比较全面、深入的审计，发现了大量影响项目建设进度、质量、工期及造价的问题。同时，我们还对项目执行单位及其部分下属单位的当年财务收支进行抽查，减轻了第二年审计的工作量。
3.在真实性审计的基础上，强调效益审计。世亚行贷款项目中，需对项目及项目执行单位的财务报表进行公证，我们在审计中坚持将真实性放在第一位。同时又进一步扩展审计内容，将项目建设中及建成后的效益作为审计的又一个重点。我们在检查财务资料真实性的基础上，通过抽查项目建设过程中的费用控制制度及效果、已建成部分的使用及效益发挥情况，发现部分项目的投资控制不严，出现多计工程费用、修建计划外工程等；以及部分项目建成后并未如期发挥效益，世行贷款采购的材料积压、设备闲置利用率低等问题。
实施期中审计的几个重点内容
为加强对项目建设的监督，我们在期中审计中注意了以下几个重点内容的审计：
1.加强采购环节的审计。采购环节主要包括工程招投标和物资两大方面。在工程招投标方面，我们首先关注工程是否按规定实行招投标。我们在审计中，随机抽取几个工程招投标过程的全套资料，包括有关部门对工程招投标的审定文件、招标、投标、评标文件进行详细审阅，查询有关文件在时间、评标客观性等方面有无疑点。最后审核工程签订合同有无不合规、不合理的问题。在工程物资采购方面，我们抽查部分物资采购，从其招投标开始，到签订合同、到货安装、验收入库、价款支付等全过程进行审计。
2.注重对工程监理的审计。在审计中我们首先检查部分工程项目监理单位有无监理规划、工程监理细则，监理制度是否完善。其次对工程进度付款签证、工程量增加签证、监理班报记录进行审计，重点关注有无虚假签证工作量，经办人员、总监理工程师、业主有无签章，相关手续是否齐备等，并对一些在建工程的现场监理情况进行实地观察。最后，对监理档案的汇集、归档情况进行检查。
3.重视工程价款结算的审计。审计中主要抽查已经办理了竣工结算或业主已经签字认可的工程结算情况，详细审查相关合同、结算书、设计修改文件、竣工图纸等资料，复核结算单的计算是否合规准确。
4.强化概算执行情况的审计。对那些概算中只有规模或金额控制指标的工程，我们认真对照概算，并查阅概算编制的基础资料，对一个概算指标所涉及的所有工程进行统计，有时达到四五十项，从而判断在规模或标准上是否超概算。对那些难以判断的问题，我们要求项目单位报概算原审批单位审批。
5.扩展审计内容，为宏观决策服务。期中审计为审计人员提供了较大的选择空间，在审计时间和内容上都有较大的自主权。审计人员可以从日常繁琐的查账业务中解脱出来，站在一个较高的高度，从宏观上分析一些问题。我们已经开始进行这一方面的探索，在2000年的期中审计中，主要针对某电站建成后即发生巨额亏损的问题，结合电力市场、行业体制、电力调度等进行专题调查研究，以客观、全面分析该电站巨额亏损的问题，为国家宏观决策服务。
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