一是担保业务办理和担保费管理情况。依据《担保法》、《中小企业促进法》及《融资性担保公司管理暂行办法》等法律制度规定，融资性担保机构应当以安全性、流动性、收益性为经营原则，建立市场化运作的可持续审慎经营模式。规范担保业务办理流程和参保业务风险规避是当前担保行业审计的重点，应着重检查融资担保过程中业务办理流程是否合规合法；担保业务申报和审批资料是否完整有效；参保期间保证金是否按规定足额缴退；担保费收取是否按规定足额上缴专户，有无少计担保费存在关系担保、套取银行贷款情况；筛查是否存在豁免反担保条款，发放信用贷款、人情担保情况；检查有无进行利益输送对担保同行业及其关联企业的贷款担保情况。

　　二是担保机构代偿和资金亏损情况。融资担保机构是从事风险管理、经营信用业务，具有高风险和低收益的金融服务机构。当前，符合融资担保业务准入门槛的企业形式种类多样、发展水平参差不齐，而受担保风险本身的不确定性和国家宏观经济政策和货币政策的变动等一些因素影响一些在保企业一旦经营不善、倒闭就会产生一系列的连锁反应，影响其偿债能力，出现欠息或逾期记录。一旦发生融资担保机构代偿就有财务亏损危险。因此审计中要核实借款合同、担保合同、银行逾期借款通知单、合作银行起诉书、法院判决书、反担保合同以及支付凭证，检查应向被担保企业收取的代偿款是否与反担保合同内容一致；是否包括本、息及相关税费。落实对于符合担保代偿损失确认标准以及《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》的担保代偿损失在列支担保赔付支出时有无估计夸大或隐瞒赔偿损失情况。

 

　　三是抵质押物合规情况审定和物资管理处置情况。依据《中华人民共和国担保法》和《中华人民共和国物权法》等相关法律规定，检查担保贷款合同记载的抵押质物资料是否真实有效，是否符合担保抵质押范围；核对担保业务台账，落实抵质押物是否办理抵质押登记过户手续，是否依照正规途径进行资产价值合理评估；对抵质押物在保期间是否进行有效监管；对具体业务是否实行双人复核、分级审批、专业决策等，避免内部人员操作失误；是否建立健全担保保证金制度、项目评审制度、业务审批制度、或有负债运行监测制度、代偿和债务追偿制度和反担保措施实施管理办法；是否明确担保终结，逾期无法还款时，对抵质押物进行处置方式方法等。

---

　　【中国审计师考试网审计菌寄语】三人行，必有我师焉。择其善者而从之，其不善者而改之。祝你学习进步，审计工作顺利。