2020年审计师考试
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预算执行审计如何操作及查证哪些
来自 审计精选 发布时间：2019-05-07
预算执行审计是各级审计机关依据本级人大审查和批准的年度财政预算，对本级财政及各预算执行部门和单位，在预算执行过程中筹集、分配和使用财政资金的情况以及组织政府预算收支任务完成情况和其他财政收支的真实、合法、效益性所进行的审计监督。
从具体的审计业务层面来看，审前调查、制定审计实施方案和把握审计重点是做好预算执行审计的基础性工作。
（一）开展审前调查
审前调查是前提。要全面掌握项目概况、科学制定审计实施方案、确定审计内容和重点、合理安排调配审计力量，审前调查是做好这些工作的重要前提，充分有效的审前调查能为后来的审计工作打下坚实的基础。
预算执行审计审前调查的主要内容有：了解财政部门内设机构的职能及工作流程，收集有关法律法规及地方财政部门出台的政策性文件，采集电子数据，对采集的有关收据进行整理分类、生成审计需要的中间表，与财政部门有关股室进行沟通，编制调查了解记录、并将收集取得的相关资料附在调查了解记录之后，及时评估调查了解的充分性，以保证调查了解可以充分支持审计实施方案的编制。
（二）制定审计实施方案
审计实施方案是审计质量控制的龙头和灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，为最终的审计报告提供重要保证。
编制一份质量高的审计实施方案，能够提高审计工作效率，具备针对性，减少盲目性。审计实施方案的主要内容包括：
1.审计目标。确定审计的工作目标就是通过审计要达到什么样的目的。
2.审计范围。包括审计对象范围和审计时间范围，延伸审计和调查的具体对象。
3.审计内容、重点及审计应对措施。包括具体的审计事项、审计重点、审计步骤和方法、执行时间和人员、其他必要措施。
4.审计工作要求。包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工、预定的现场审计工作起止时间、总体工作日等。
5.提出资料需求。这是一个十分重要的环节。准确地提出资料需求，不仅能节约审计时间，提高审计工作效率，而且从某种程度上讲，也是反映审计组对被审计单位管理状况了解程度的重要体现。如果不能准确地提出所需要的资料，被审计单位往往以“没有”、“不清楚”等各种理由进行搪塞和推辞。由于财政机关各个部门在办理预算执行时，具体的管理方式不完全相同，所形成的资料也不完全一样，我们在每年的财政“同级审”后，将审计过程中涉及到的资料，分股室进行归类整理，以便为下一年度审计时准确地提出资料需求做好准备。
（三）把握审计重点
确定审计重点的原则是要围绕党委政府的工作中心，适应财政管理体制改革形势，服务人大监督的要求，满足财政管理的需要。
比如重点关注预算执行率或预算执行进度、预算科目的调剂、预算的细化、预算编制的完整性准确性问题、非部门预算问题、转移支付问题、预算收入的真实性、预算收入缴库的及时性、财政资金分配的公平公正性问题、专项资金（如扶贫资金）的绩效等方面。
（四）计算机审计在预算执行审计中的运用
预算执行审计需要的相关电子数据有预算指标、县直部门预算、总预算会计、国库集中支付、预算外资金、非税收入征管等方面的电子数据。
使用SQLˉServer对部分数据进行查询分析，例如：
1.对一般预算收入退库的查询：
Select〔科目编码〕,〔科目名称〕,〔摘要〕,〔凭证日期〕,〔借方金额〕,〔贷方金额〕,〔凭证号〕,〔会计月份〕
From〔凭证库〕
Where〔科目编码〕Like‘4001%’and〔贷方金额〕<0 Or〔借方金额〕>0
2.对一般预算支出总的执行进度查询：
Select〔会计月份〕,Sum(〔借方发生额〕)As借方金额,Sum(〔贷方发生额〕)As贷方金额
From〔总账〕
Where〔科目名称〕Like‘501%’and Len(〔科目编码〕)=6
Group by〔会计月份〕
生成EXCEL表以后，再计算各月支出占全年支出的比重。
3.对一般预算支出-各大类支出执行进度查询：
Select〔会计月份〕,〔科目名称〕,Sum(〔借方发生额〕)As借方金额,Sum(〔贷方发生额〕)As贷方金额
From〔总账〕
Where〔科目名称〕Like‘501%’and Len(〔科目编码〕)=6
Group by〔会计月份〕,〔科目名称〕
生成EXCEL表以后，再计算出各大类各月支出额占该类全年支出额的比重。
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