为了促进企业建立、实施和评价内部控制，我国财政部会同审计署、证监会、银监会、保监会、颁布了《企业内部控制评价指引》。一方面，加强内部控制，有利于企业降低经营过程中产生的风险，防范管理层徇私舞弊，提升企业经营效率，促进企业稳步且长远的发展；另一方面，企业内部控制评价体系又与管理机制息息相关，相互影响。因此，构建一套科学有效的内部控制评价体系非常重要，审计菌认为应从以下几个方面进行：

　　01、构建评价指标

 

　　要评价企业内部控制设计的合理性及运行的有效性，首先要选取评价内控的指标。构建一个科学且适合企业的评价指标体系能帮助企业发现日常管理或经营活动中是否存在缺陷，时刻监察内部控制是否正常运行，并根据评价的指标结果及时采取对应的解决措施。企业在选取评价指标时应遵循全面性原则，即覆盖企业所有的业务；可比性原则，以便企业进行纵向比较（同一企业不同时期指标间的对比）和横向比较（不同企业同一时期指标间的对比）；层次性原则，这一原则是为了避免评价指标的重复。

 

　　02、构建评价标准

 

　　企业选取了评价指标，自然需要与标准对比以发现企业是否正常运行，因此构建合适的内部控制评价标准是企业进行下一步评价工作的前提条件。但是企业自身制定的评价标准与外部标准，比如政府制定的标准可能有所出入，所以企业管理层和员工要充分了解评价体系，明确“内部控制评价是评价什么、怎么评价”等关键事项，也要清晰界定“评价内容和评价方式”,还要与企业总体战略目标和各个不同阶段的发展目标相结合，选择适用的流程评价标准及结果评价标准，进而规定符合企业目标且实际可行的内部控制评价标准。并在具体实施过程中采用权重分配法来提高内部控制评价的准确性。

 

　　03、构建评价流程

 

　　内部控制是一个动态的过程，需要企业在内部控制运行时根据企业的实际运营情况不断的进行调整。在企业对于流程运行、控制执行、风险管理自我评价的基础上，不断改进企业的内部控制制度，使得内部控制更加“合身“，帮助企业实现企业的总体战略目标。当然，内部控制评价流程的构建离不开企业各个员工的参与，因此企业要加强内部控制精神文化建设和内部控制制度文化建设，建立全员参与内部控制评价的氛围，使得企业每一位员工，小到保安，大到总经理，全部纳入内控体系中，各自承担相应的内控实施责任。员工全员参与内部控制评价，有助于企业全面树立内控意识，提高评价各个业务层面工作风险的有效性，完善内部控制评价流程，及时发现经营活动、管理活动中存在的漏洞并及时弥补。

 

　　04、构建评价体系

 

　　在确定了指标、标准、流程之后，构建内控评价体系就成为企业能否有效实施内控评价的最后的关键一步。在构建评价体系时，企业需要注意以下三点：首先是评价体系要切实符合企业的发展目标。根据企业实际管理中的需求，制定合法、合规、合理、可行及实操性强的评价体系。在初步构想体系时就不能不考虑企业的未来发展方向，比较评价体系是否是为实现企业目标服务的，根据企业所处的实际环境及行业，从整体上构建评价体系的内容和实施手段。其二是规定解决标准不一的方法。当员工遇到标准不一样的情况时，评价体系中应明确员工应采取何种标准进行评价，例如可以在构建时把企业的经营方向及业绩目标归入评价体系，使得员工可以根据合适的评价指标，确定具体项目的评价标准及体系；最后是内控评价体系的选择和制定。企业内部员工要充分重视评价的结果，在评价方式上，要注意选择此种方式是否合理，是否选择适用的评价指标，是否符合评价标准。

 

　　结语

 

　　我国当期的经济发展已进入新常态阶段，有效实施内部控制，优化内部控制流程，选择适合的内控评价方法，为内外部审计工作提供更好的服务，是现代化企业的重要工作之一。因此，为了改善企业经营状况、降低企业风险、提高企业管理水平、实现企业战略目标，构建科学完善的内部控制评价体系是必须且紧要的。

---

　　【中国审计师考试网审计菌寄语】谁对时间最吝啬，时间对谁越慷慨。要时间不辜负你，首先你要不辜负时间。放弃时间 的人，时间也放弃他。 学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽，都是学习创造的机遇。学如逆水行舟，不进则退。 学习如赶路，不能慢一步。祝你学习进步！工作顺利！