当前银行业风险防控形势依然复杂严峻，不良资产反弹压力较大，房地产市场潜在风险和政府隐性债务风险不容忽视，非法集资等金融违法犯罪活动仍很严重，必须采取有效措施加以应对！下面我们来了解一下关于关于银行业徇私舞弊行为审计对策之法分析分享！
　　近年来，我国银行业徇私舞弊案件时有所发，引起社会极大震动。深入研究商业银行徇私舞弊审计审查对策，采取切实措施，积极开展徇私舞弊审计审查，是当前加强商业银行监督管理、促进银行业健康发展的一项重要工作。通过审计审查公示方法，征集徇私舞弊审计审查线索由于审计审查人员对信息了解的不对称，以及审计审查资源和时间的限制，因此，征集徇私舞弊审计审查的线索成为一种非常有效的审计审查方法。征集徇私舞弊审计审查线索可采用“公告审计审查事项、提供审计审查组联系方式、获取审计审查线索、甄别线索的真伪、收集证据、查证问题”的路径。在实际工作中，公告审计审查事项可采用非现场审计审查、下达审计审查通知、召集各方面人士参加的进驻会议等方式，使审计审查事项能够在审计审查对象尽可能大的范围内人人皆知。提供审计审查组联系方式，可采用公布征集电话、征集意见箱、提供访谈人员名单及住址等方式，使审计审查线索的提供者，能够在提供审计审查线索的同时获得安全保证。以常规审计审查为切入点，寻找徇私舞弊审计审查线索笔者认为，应在常规审计审查中查找徇私舞弊线索。为了组织获利而进行的徇私舞弊行为和为了损害组织的利益而实施徇私舞弊，是徇私舞弊行为两种最基本的表现形式，但不管是哪种形式，徇私舞弊者的直接目的是期望个人从中获利。因此，只要抓住各种徇私舞弊的特征，并且紧紧追踪这些线索，不断深入下去，徇私舞弊行为一般都能揭露出来。常规的审计审查方法包括审阅、验算、核对、盘点、观察、询问、函证、比较分析、账户分析和内部控制测试等。
 

　　比如，原始凭证的个别伪造，可以通过仔细审阅来发现其作弊痕迹；对财物的贪污盗窃，可以通过盘点和对账来发现；在往来账上的“空手套白狼”事项，可以用函证和账户分析方法找到证据；因岗位设置不科学而产生的徇私舞弊，则可以通过内部控制测试锁定重点审查领域等。需要注意的是，内部审计审查人员在实施常规审计审查时，需注重从内部控制制度分析入手，寻找薄弱环节，一旦判断有徇私舞弊迹象，立即着手进行评价，同时实施跟踪审计审查，在通过复核、观察、比较、询问、账户分析和内部控制测试这些审计审查技术仔细追踪之后，徇私舞弊行为是可以被揭露出来的。运用职业判断掌握重大徇私舞弊特征，查实徇私舞弊行为职业判断能力是审计审查人员学识、经验、能力和道德水平的综合反映，对于做好重大徇私舞弊行为的审计审查具有至关重要的作用。徇私舞弊可分为一般徇私舞弊和重大徇私舞弊，都是为了谋取不正当利益的一种故意的造假行为。但是，与一般徇私舞弊相比，除所涉及的金额大小不同之外，重大徇私舞弊还有许多明显的特点，如徇私舞弊人员的群体性、徇私舞弊范围的广泛性、徇私舞弊方式的复杂性、徇私舞弊损失的严重性等，深入分析了解这些特点，有利于充分发挥职业判断在重大徇私舞弊审计审查中的作用。这种作用表现在审计审查计划和审计审查实施两个阶段。

 

　　第一，在审计审查计划阶段，首先，要利用职业判断，分析被审银行经营的特点，确定重大徇私舞弊可能存在的业务和账务领域。其次，要利用职业判断分析重大徇私舞弊的最新变化情况，并判断被审行是否也存在类似的徇私舞弊现象。再次，在了解被审行的基本情况、研究被审行的内部控制时，要利用职业判断分析被审行内部控制方面存在的缺陷。经过这些分析后，在制定审计审查计划、分派审计审查工作时，就要利用职业判断来提高计划和组织的精密性，确保重大徇私舞弊事项被全面覆盖。第二，在审计审查实施阶段，一是要对被审行进行深入了解，根据其经营状况寻找线索；二是对其内部控制制度进行符合性测试，看其管理上是否存在漏洞；三是对有关收入、支出、利润等指标进行纵向和横向分析比较，看其是否存在重大差异，要充分利用职业判断能力分析重大徇私舞弊的可能性，捕捉到重大徇私舞弊的蛛丝马迹后，追加实施延伸审计审查程序，如突击盘点、对客户重新调查、予以深入的分析性复核等，以获取有力的审计审查证据。以计算机审计审查技术为辅助，实现徇私舞弊审计审查手段现代化随着计算机技术的发展，所有的商业银行业务几乎都要通过计算机完成，今后的商业银行徇私舞弊审计审查，也只有依靠计算机技术作为审计审查平台，有计划和有步骤地开展计算机审计审查，才能提高徇私舞弊审计审查效率和效果。运用计算机开展徇私舞弊审计审查重点从以下两个方面进行:第一，全面开展对银行电子数据的审计审查，包括会计电子数据和业务管理电子数据，发现徇私舞弊线索。一是进行精确复核。运用计算机，对商业银行的各种数据进行精确复核，既可以对商业银行的会计报表与汇总报表进行全面复核，又可以从会计流水账逐级核对至总账，还可以将业务管理数据(如信贷系统中的贷款余额)与会计报表数据进行复核。二是编制计算机程序进行辅助计算。可以编制计算机程序对有比例关系的项目(如贷款与利息收入、存款与利息支出、中间业务交易量与中间业务收入)进行计算，然后与实际记录进行比较，找出产生差异的记录。三是对一些异常会计记录和交易进行筛选和查询，为审计审查人员提供审计审查线索。

 

　　第二，对计算机系统的内部控制和计算机信息系统进行审计审查，防范徇私舞弊风险。对计算机系统的内部控制审计审查，重点是商业银行的权限管理、参数表的设置和修改控制等是否有效；对计算机信息系统审计审查，主要是对系统程序设计的安全性、可靠性、数据处理的完整正确性进行检查。多方联动，建立商业银行徇私舞弊审计审查长效机制在对商业银行进行审计审查时，要注意与其他监督力量的协调配合，搞好分工合作，充分利用相互之间的审计审查成果，提高工作效率。一是加强商业银行内部审计审查力量，建立以总行为龙头的内部审计审查体系，进行有效的日常审计审查监督。二是加强与外部会计师事务所间以及注册会计师之间的合作，通过举办徇私舞弊审计审查经验交流会、组织徇私舞弊审计审查专题培训等方式，以便共享徇私舞弊审计审查经验，从而提高徇私舞弊审计审查效率。三是有效利用银监会的监管成果，加强对商业银行的现场和非现场检查及专项检查。四是有关部门应加大对徇私舞弊行为的惩罚力度，除追究相应责任外，还应对徇私舞弊行为进行行内公示，提高全行反徇私舞弊行为效果。

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　　【中国审计师考试网审计菌寄语】学习对每个人的重要性大家都知道，我们都知道学习代表未来，成绩代表过去，学习成就人生，学习改变命运，学习可以致富，这些话语其实一点都不夸张，学习真的可以改变我们的命运，学习真的可以成就我们的人生，学习也确实可以致富。祝你学习进步！祝你学习进步！工作顺利。