审计质量控制，可以在审计的各个阶段有效促进商业银行增值型内部审计的转型。审计质量控制应该有目标性，通过各个阶段对审计流程进行质量控制，规范和修正审计目标，逐步提升审计层次视角，实现增值型审计。增值型审计要求内部审计对组织的经营、管理等进行审计和评价，为管理层提出有价值的审计意见，增值型审计与质量控制有相互促进的作用。因此，应从以下几个方面着手，建立内部审计质量控制体系。

 

　　完善内部审计制度。内部审计制度应满足商业银行业务发展的需要，站在经营角度考虑问题，既要满足审计管理的要求，又不能对商业银行的转型和经营造成间接影响。首先，商业银行应对内部审计部门的设置进行明确规定，从制度层面确保内部审计隶属于董事会管理，提高内部审计工作的独立性。其次，审计制度除了对质量控制体系进行规范，也应对审计计划、审计实施、审计终结等阶段进行明确，包含各类型审计项目的业务操作流程、审计证据、审计师的管理等具体细则，并定期定时进行制度后评价与修订。

 

　　建立三级质量复核控制体系。三级质量控制体系，是在内部审计实施过程中设立三个层级的质量复核控制，分别为审计组成员之间、审计项目主审和专职复核人员，在审计不同阶段对审计底稿、审计报告等进行复核，三个层级的质量控制应各自有侧重。在三级质量控制体系中，审计组成员的质量控制主要在审计底稿的形成过程中，对于审计底稿内容的真实性、全面性、逻辑性等内容进行复核；项目主审质量控制是审计项目的主要负责人在审计过程中对组内成员工作成果进行质量控制复核的过程；审计专职复核人员作为最后一道质量控制程序，需要对审计报告质量进行控制。

　　提升审计师职业道德与素养。首先要提升商业银行内部审计师的职业道德，加强审计师对质量控制工作的重视程度，促使审计师形成控制审计质量的思维。其次要提升审计师的专业素养，从业务角度提升其专业胜任能力，提升审计师的风险意识。增值型内部审计很重要的一部分核心内容，是对风险的管理和识别，识别风险并能够对风险管理的有效性进行判断。内部审计师应从风险层面寻找问题，从风险角度考虑如何实现商业银行的战略目标，学会从操作层面引申寻找内部控制和风险管理的缺陷，从而更好地服务商业银行的其他部门。

 

　　完善审计流程控制体系。一是审计目标的质量控制。商业银行经营环境复杂、外部监管严格，内部审计部门应在商业银行中起到防范风险、监督商业银行各项业务合法合规、检验内部控制合理有效的作用。内部审计部门在制定年度工作计划时，应结合商业银行经营策略和外部监管环境，确定审计重点。首先，审计目标要紧密结合商业银行信用风险、市场风险、系统性风险等，关注业务开展情况；其次，根据监管机构对各类业务不断更新的文件和问题案件通报，寻找自身机构可能存在的不符合外部规章的业务或问题；最后，根据董事会、行长等管理层确定的经营方针，确定审计目标。

 

　　二是审计过程质量控制。在审计计划阶段，审计计划最终会体现为审计方案，审计项目组应在逐步了解被审计对象的基础上不断修改审计方案，根据审计项目的内部控制、风险管理情况，确定审计重点、审计方法、审计步骤。审计方案应明确、涵盖完整的审计重点。

 

　　在审计实施阶段，审计小组应严格控制审计底稿的编制。审计项目成员在记录审计底稿时，要确保原始数据和事项的完整、详细，客观描述事实。如有审计发现，要与被审计方及时沟通，确定发现的准确性和真实性。审计底稿完成后，要经过三级复核，保证审计底稿真实、可靠。

 

　　在审计终结阶段，要保证审计报告的质量和水平。首先，商业银行的内部审计发现不能仅停留在操作层次，要寻找问题发生的根源。审计发现要查出出现的问题是因为某一环节操作出现的偶发性事故还是在内部控制、风险管理层面出现了缺陷。其次，审计建议要体现内部审计的增值性特点，审计建议既要有可操作性，又要从更高层次提出要求。再次，审计整改工作要由专门的审计师负责，内部审计部门应该将审计整改工作交由专人负责，按频率对问题的整改进行督促跟进和统计，汇总所有审计发现，以发现商业银行哪些风险的发生频率最高，以此帮助内部审计提出更有价值的审计意见。最后，审计报告的内容要及时与审计部门经理、首席审计官进行沟通，确保审计报告的要素齐全、审计结论有逻辑性、审计最终的成果可以满足商业银行内部和外部监管机构的要求。

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