提高政治站位，准确把握政策实质

 

　　“吃透政策”是对中央企业开展重大政策跟踪审计的起点和方向，是后期对问题评价的依据和准绳。准确把握政策首先要提高政治站位，要从讲政治的高度，深入解读中央重大政策的意义，将审计认知统一到党中央的决策部署上，知行合一。准确把握政策实质，应着重提高三个方面的能力：

 

　　一是提高政治理论学习研究能力，将中央重大政策放在党和国家宏观战略布局中去认识。有的问题并非局限于某个企业内部或是某个经济领域，而是涉及到新时代经济社会发展的综合性改革。如，2015年，中央提出“三去一降一补”重大政策举措，它不仅是某个中央企业面临的影响自身发展的微观事件，也是关系到社会和行业的宏观问题，是当前经济发展中体现出来的矛盾，要从讲政治的高度来看待这个问题，防范重大风险。

 

　　二是培养和提升政策研究能力，深刻理解中央政策在经济高质量发展中所发挥的作用。要将中央文件精神和实际情况相融合，吃透国家制定相关政策措施的初衷是什么、如何规范和指引以及旨在达到什么样的政策效果。

 

　　三是加深对中央企业和行业的研究能力，结合社会、行业、企业大环境和小背景，明确中央重大政策在本行业、本企业落地后应有之效果。进一步而言，应当做到基于政策联系审计，从行业、从企业的角度确保审计目标契合政策意图、审计重点围绕政策核心、审计方法匹配政策跟踪、审计成果推动政策执行。

　　找准关键环节，全面核实政策执行

 

　　对中央企业开展重大政策跟踪审计，必须逻辑清晰地找准关键环节，提高查找问题的效率和效果。

 

　　具体来说，首先要培养审计思维，排查政策落实关键节点。重大政策跟踪审计具有较为清晰的方向性，审计的着力点就是围绕政策落地和政策效果进行核实，因此可以将审计事项模块化、流程化。模块化即将某项政策内容分解，归纳成几个不同的小专题。流程化就是在此基础上，梳理出中央企业作为政策执行主体应当开展哪些步骤。

 

　　其次，聚焦业务流程，锁定政策执行堵点。依据流程化的结果，分析其中哪些环节可能由于利益纠葛、实际困难等出现执行缺位，寻找隐藏的体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，并展开进一步验证。如，在对中央企业落实清理拖欠民营企业中小企业账款事项审计中，可以通过账务数据锁定现实挂账情况，再逐一往业务前端延伸，倒序核实业务流程，聚焦企业应当做和实际做之间的偏差，综合筛选出问题点。

 

　　再次，把握宏观，入手堵点，深挖微观。宏观就是政策措施的意图、跟踪审计的初衷。堵点就是初步筛选判断出的问题点。深挖微观实际上就是立足于具体的子模块，以政策的详细规定和明细条例为准绳，通过对文件资料的查阅、业务内容的分析、营销数据与财务数据的对比、组织与相关单位或部门开展座谈等审计手段，深入剖析被审计单位与该模块相关的业务情况。此外，可以查阅参考被审计单位年度或专项自查报告，行业主管部门要求报送的资料数据、统计部门存储信息等，辅助审计作出基本判断。

 

　　对照政策要求，深入分析问题原因

 

　　中央企业重大政策跟踪审计中很重要的一个环节是分析问题产生的原因，是主观故意行为，还是体制机制、发展阶段或发展环境等客观原因，甚至是政策措施在当前经济环境中执行存在困难等。具体来说主要有以下几类：

 

　　政策措施不完善。有些政策制定的出发点是好的，但由于前期调研不充分，或者适用的经济环节有所变化，导致政策本身没有预留充足且合理的过渡期；再或是各级政府间的联动不到位，弱化引导效用，出现政策之间重复叠加甚至是矛盾冲突。

 

　　企业管理层认识不到位、部署不及时。部分中央企业管理层没有深入领会、解读中央重大政策措施出台的背景和意义，思想站位上缺乏高度。如清理拖欠民营企业中小企业账款事项安排部署中，若中央企业总部仅停留在转发文件层面，下属单位以联系不上、对方没有申请等理由未实质性推进工作，则暴露出部署落实清理拖欠工作一定程度上存在形式主义、官僚主义情况。

 

　　企业内部治理结构不完善。内部治理结构缺陷将直接导致国家或企业管理层的决策部署难以流畅运行、扎实落地。比如，集团层面出台与中央政策精神相补充的管理规范，却由于缺乏总部对下级单位有效的评价、考核、管理和控制，导致有关规定在各二级公司形同虚设、推行受阻。

 

　　个人决策失误、违规操作。若“三重一大”决策制度执行不到位，则可能带来决策风险并直接影响政策效果。这就要求中央企业在加强制度规范的同时，强调提升思想站位，降低个人的行为风险。

 

　　推进问题整改，构筑发展长效机制

 

　　习近平总书记对审计整改工作作出重要批示，要求审计所反馈出的问题应当以“严、紧、细、深”为标准，完善审计整改回头看机制，充分发挥“治已病、防未病”的积极效用。要实事求是做好以下三个方面的工作：

 

　　首先要促进审计结果公开，加强社会监督。要将审计查出的问题尽可能纳入审计公告范围，通过审计公告将问题置于公众监督下，更好地促进问题整改。其次要以审促改，倒逼政策完善。由于审计监督具备特殊视角，不仅能发现中央企业存在的漏洞和缺陷，还可能发现各级政府所制定的政策或颁布的文件上下是否衔接、执行是否有效，积极推动政策层面的调整和优化。最后，做到追责到底，问责到位。应以“三个区分开来”为标准看待问题，对于明知故犯、明令禁止仍我行我素和谋取私利的违纪违法行为，应严肃追求相关人员责任，让整改结果与各领导干部经济责任履行情况、各部门业绩考核挂钩，将责任问到实处。

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　　【中国审计师考试网审计菌寄语】你努力了，你就有了进步；你付出了，也就有了收获。愿你在学习中不断进步，愿你在成长中不断充实自己，愿欢声笑语永远伴随你精彩的人生。一分汗水，一分耕耘；一分辛劳，一分收获。相信你已经懂得了这个道理。为了美好的明天，你还应该做得更好一些。人生不可能一帆风顺：当你身处逆境的时候，要能够笑对困难，笑对人生；当你身处顺境的时候，切莫骄傲自满，得意忘形。勤奋学习，不断进取，用知识来充实自己的头脑。我相信，你的明天一定是快乐的，你的明天也一定是幸福的。祝你学习进步！工作顺利！