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分享关于如何精准延伸审计资源税方式方法
来自 审计精选 发布时间：2019-10-28
在税收征管的审计中，审计机关多采用对纳税人进行延伸调查的方法来反证税务部门的税收征管质量，延伸调查的时间在整个审计实施阶段占到了很高的比例，这个方法能很好的发现税务部门征管漏洞和管理问题，但是也有难以克服的缺陷。主要是纳税人数量信息十分庞大，怎么样从庞大的纳税人信息中精准的进行延伸审计？
这是一件比较困难的事，几乎完全靠审计人员的经验，随意性比较强，目的性不明确，而且覆盖面比较窄。我们在税收征管延伸审计的时候，如果能够精准的知道那些纳税人在连续的年度内，所缴纳的税额波动较大，或者上一年度有纳税记录，下一年度没有，以及上一年度没有纳税记录，当年有纳税记录的企业，就可以作为重点延伸对象。下面单从资源税方面来说，笔者根据工作经验以及计算机审计的使用，从资源税审计方面来讲如何进行精准延伸，具体方法如下：
第一步，根据地税部门的税收征管表，可以按企业汇总当前年度的资源税。
select税务登记证号,纳税人名称,纳税人识别号,SUM(实缴金额)资源税
into#按企业资源税汇总当前年度
from dbo.分析表_税款征收数据表
where税种名称='资源税'
and left(税款所属期止,4)=”当前年度”
group by税务登记证号,纳税人名称,纳税人识别号
order by SUM(实缴金额)desc
第二步，根据地税部门的税收征管表，可以按企业汇总当前一度的资源税。
select税务登记证号,纳税人名称,纳税人识别号,SUM(实缴金额)资源税
into#按企业资源税汇总当前年度
from dbo.分析表_税款征收数据表
where税种名称='资源税'
and left(税款所属期止,4)=”前一年度”
group by税务登记证号,纳税人名称,纳税人识别号
order by SUM(实缴金额)desc
第三步，将前一年度的资源税和当前年度资源税进行对比。
select a.*,b.资源税,b.税务登记证号,b.纳税人名称
from dbo.#按企业资源税汇总a
full join dbo.#按企业资源税汇总b
on a.纳税人名称=b.纳税人名称
第四步，通过第三步的结果，可以看出当前年度及以前年度所缴纳的资源税，可以计算出连续年度内税额波动较大的纳税人，同时也可以知道在连续年度内没有连续缴纳资源税的纳税人，将结果与非正常户和纳税登记时间进行比对，看看企业以前年度缴纳资源税而当前年度未缴纳是否为企业关停，也可以看以前年度未缴纳而当前年度缴纳是否为企业新开。
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