2020年审计师考试
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[审计案例]基于账户资金进出信息进行审计
来自 审计精选 发布时间：2019-08-06
异常现象：
在审计某银行企业存款分户账时，发现有一个僵尸账户（建筑行业）突然复活，全年只有这两笔分录，且是同一天一进一出，金额同为2000万元。
审计分析：
账户异动可能是两种票据：一种是由企业出具的票据，另一种是由银行出具的票据。
如果是企业出具的票据，现在管理制度下仅有两种情况：
一是企业从外部引入资金包括向银行贷款，恢复经营，但仅此一笔，且当天转出，这种可能性不大；
二是企业向外出借（租）账户，帮别人逃税、洗钱等。
如果是银行自制特种转账票据，异常就凸显出来了：
一般这种自制票据主要是用于银行收支利息，但僵尸户上不可能有这么大的利息收支；如果不是利息收支，银行自制如此大金额收支凭证的目的是做什么？
初次交锋：
该银行负责人询问审计组是怎么发现这个问题的？
审计组为什么偏要查这一笔？
是不是有什么人举报到审计组？
该银行负责人连续三问反而引起审计组的怀疑。
再次交锋：
审计组调取当天凭证发现：果然是银行自制凭证，且收入方也是建设单位，开户行是其下属的一个支行。
审计组了解到资金来源（银行往来资金科目）并进一步要求提供支付依据（附件）及用途，询问被审计单位为什么往来资金要玩这样的＂三级跳＂？
被审计单位最初先解释是单位买楼，并提供了相关的合同，对合同审查后发现提供的合同系伪造。
被审计单位见买楼解释不通，又解释说是建楼，并带领审计组去了工地，但拿不出建楼的相关资料。
基于以上情况，审计组通过与其上级行领导沟通，发现该楼为上级行所建，与被审计单位无关。
水落石出：
通过进一步跟踪发现：这笔资金最终转到被审计单位的一个账户，并通过这个账户发放贷款，收取的利息不入账，并在小范围进行分配，金额达百万元之巨。
一点启示：
基于账户资金进出信息，包括资金进出的时间间隔、金额大小、频率（化整为零等）、往来账户基本信息等，可以建立一个简单的数据分析模型，做到实时、全量信息监控，但凡触发阈值的，均可以作为异常线索进行跟进、排查。
【中国审计师考试网审计菌寄语】学习就像一个无望无际的海洋，那样宽广，那样伟大，我们就像一艘小船，在这迷茫的大海中，寻找着彼岸，而上天对它的考验将是无数次可怕的暴风雨，小船只有两种选择一：在困难面前退缩，在浩瀚的大海中挣扎，最后只有沉下海去，永远永远找不到彼岸！二：永不言败，不为艰难，迎难而上，勇往直前，最后到达成功的彼岸，享受到成功的乐趣，我们跟小船一样，命运是掌握在自己手里的，结果是如何只有靠我们去努力，去奋斗。祝你学习进步！工作顺利！
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