2019年4月5日，国家税务局总局芜湖市税务局网站上发布了《稽查局关于送达税务文书的公告》，读完公告内容发现这不仅仅是一个税务案例，其查证思路值得审计人员借鉴与参考：

 

　　基本情况：

　　2015年6月8日，芜湖辉灿电子科技有限公司（以下简称芜湖辉灿）注册成立。

 

　　违法事实一：

 

　　2015年9月开始，芜湖辉灿通过扬子银行开发区支行账户代发工资。

 

　　2015年9月，芜湖辉灿全部人员共74人发放工资127553元；

 

　　2015年10月，芜湖辉灿共78人发放工资173962元；

 

　　2015年11月，芜湖辉灿共77人发放工资173962元；

 

　　2015年12月，芜湖辉灿共77人发放工资155307.17元；

 

　　2015年12月，芜湖辉灿取得深圳市创楠欣科技有限公司开具的增值税专用发票50份，发票开具内容为生产线和工作台，金额456444.55元，进项税额77595.45元；

 

　　2016年1月，芜湖辉灿会计凭证记载缴纳社保费用的人员为54人，但当月工人实际出勤工作只有10天；

 

　　2016年2月，芜湖辉灿会计凭证记载缴纳社保费用的人员为54人，但当月工人实际出勤工作只有10天；

 

　　2016年3月，芜湖辉灿会计凭证记载新增员工商业保险102人，其中有十分之一为管理人员；

 

　　2016年4月，芜湖辉灿会计凭证记载提取上述设备折旧4期；

 

　　2016年5月11日，芜湖辉灿开始使用电力；

 

　　2016年5月24日，芜湖辉灿在国网安徽省电力有限公司芜湖供电公司立户；

 

　　2016年6月份起，芜湖辉灿才取得供电公司开具的增值税专用发票。

 

　　查证结论：

 

　　芜湖辉灿2015年6月8日成立至2016年6月没有实际生产能力，不符合生产型出口企业退税的条件，2015年10月至2016年6月已取得增值税出口退税款50472657.94元。

 

　　违法事实二：

 

　　2016年6月，芜湖辉灿记账凭证744号记载，从广州广尔数码供应链管理股份有限公司购进华为各款手机（详见销货清单复印件），价税合计17898555元，不含税金额15297910.19元，进项税额2600644.81元，累计发票17份。在2016年6月收到并通过防伪税控系统认证，在认证当月申报抵扣。经到单位实际经营地调查，2016年6月在账务上做入库处理，但仓库没有发现有该手机的库存，也没有发现该批次购进型号手机对外销售的凭证。

 

　　违法事实三：

 

　　2016年4至7月，芜湖辉灿取得河南信太通讯科技有限公司开具的增值税专用发票73份，发票品名为主板加工费，不含税金额6842598.41元，进项税金1163241.63元，价税合计金额8005840.04元。进项税金已通过认证并抵扣。从河南信太通讯科技有限公司提供的证据显示，该批物资加工费实际为深圳市欧唯科技有限公司加工，加工好的货物均由深圳市欧唯科技有限公司自行提取。河南信太通讯科技有限公司出库单以及5-6月份与深圳市欧唯科技有限公司对账单均显示货物为深圳市欧唯科技有限公司加工，但在开具发票时，应深圳市欧唯科技有限公司要求，将发票上购货方名称开具成你单位。

 

　　违法事实四：

 

　　芜湖辉灿2015年至2016年6月大量取得河南联杰通讯器材有限公司等13家开具的增值税专用发票进项抵扣凭证，不含税金额110076250.10元，进项税金18712926.88元，价税合计128789213元。在取得当月认证申报抵扣，发票货物名称栏开具为详见销货清单，经查13家开票方开具的增值税专用发票所附销货清单货物详细名称为华为、苹果、三星、小米等各类品牌手机。芜湖辉灿将对应相同的发票销货清单货物详细名称篡改为各类手机配件。

 

　　定性情况：

 

　　针对以上违法事实一，芜湖辉灿从成立至2016年6月，没有实际生产能力，却取得增值税出口退税款50472657.94元，不符合生产型出口企业免抵退税规定，根据《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发〔2005〕51号）规定，根据《中华人民共和国税收征管法》第六十六条规定，应追回你单位2015年10月至2016年6月已取得增值税出口退税款50472657.94元。其中，违法事实二、三和四，芜湖辉灿采取篡改增值税专用发票销货清单等欺骗手段等方式获取增值税出口退税22476849.32元，属于骗取出口退税。

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