2020年审计师考试
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[审计现场管理]审理工作的风险及建议
来自 审计精选 发布时间：2019-07-31
审理是审计质量控制体系的重要组成部分，是保证审计质量和防范审计风险的一个重要步骤。做好审计审理工作，对规范审计行为，提升审计工作质量有重要意义。
存在的风险
（一）认识不到位
在实际审计工作中，有的审计人员在审计现场对质量控制上的复核意识较淡，完全依赖审理，质量控制的责任和风险完全集中在审理环节，加重了审理工作量；有的审计人员对审理不重视，不愿按照审理意见对审计报告、审计底稿等方面存在的问题再进行修改，给审计质量留下隐患。审计人员对审理的工作认识不到位，审计质量层级控制得不到落实，审计质量难以从根本上得到提升。
（二）独立性不够
有的审计机关虽然会设立法制审理机构，但专职审理人员配备较少，有的审理人员在内部分工上一人身兼数职，职责分工混乱；有的审计机关还由于审计任务重，不得不让审理人员承担审计项目或其他临时性工作，审理人员难以专司其职，业务、审理一把抓，既上场当运动员，又当裁判员，使审理流于形式。
（三）执行力不足
随着审计监督全覆盖的进一步落实，被审计对象涉及到的行业法规涵盖面越来越广，越来越复杂，但审理人员现有知识结构老化，知识储备不足，对审理出现的新情况新问题有时会力不从心。
改进的建议
（一）提高质量控制意识
从根本上讲，审计质量是审计出来的，而不是审理出来的。因此，自我质量控制应是质量控制的主体，审计人员决定审计项目质量，审理是建立在审计自我质量控制的基础上的，是对审计自我质量控制的进一步有效补充，是对审计质量、审计进度、审计结论落实等方面的全方位监督。
（二）创新审理方式，关注差异性
面对新的审计环境，创新审理方式是保证审计工作质量的重要途径。审计机关需要简化审理流程，实施差异化审理。分别对经责、资源环境、财务、政府投资、政策跟踪审计等不同项目类别采取不同的审理方式，可实行专家委员会审理、跟踪审理、报送审理、交叉审理等。由于不同项目复杂程度不一，鉴于此，可划分重大审计项目和一般性审计项目，并分别实行特殊审理和常规审理，按不同审理方式控制时间节点，提高审理工作的效率。
（三）加强审理队伍建设
专业的审理队伍是做好审理工作的基础。审计机关需要加强审理队伍建设，把严审理环节，让法规审理为审计质量兜住底。要通过专家讲座、经验交流、案例剖析、问题通报等方式加大对审理人员的培训力度，提高审理人员的政治思想素养、服务奉献精神、政策法规水平、审计业务能力等。
（四）深入审计现场
不深入审计现场，审理人员对审计发现问题的掌握程度一定不如现场审计人员。审理在审计报告环节就审计报告谈审理意见，无异于足球比赛中的临门一脚，但是足球运到球门的那个位置？是需要靠现场审计人员的过程质量把控。
【中国审计师考试网审计菌寄语】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽，都是学习创造的机遇。祝你学习进步！工作顺利！
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