审计人员作为一个拥有高工作强度与压力的群体，其专业能力有着极高的要求，并且在职期间也需要不断地学习与进修来提升自身的能力以使自身和整个工作团队有效协作完成工作任务。与此同时，其专业能力和审计效用也有着非常重要的关系，对审计效用均衡的实现有非常重要的作用。

 

　　一、审计人员的专业胜任能力审计人员的专业胜任能力是其工作的基础，也是达到审计效用均衡的一个基本影响因素，其重要性可见一斑。一般而言，审计人员的专业胜任能力由三个部分组成，分别是专业知识、专业技能和职业道德，下面将简要说明这三个部分的细分内容。

　　1.专业知识

 

　　专业知识是保证审计人员上岗的基础，因此这是审计人员最重要的一项能力，其专业性程度要求也非常高。审计人员要掌握审计知识、会计知识、财税知识、金融知识、信息技术知识、组织也企业知识以及财政法规及相关准则知识。审计知识主要包括审计学、环境审计学、内部审计、固定资产投资等。会计知识主要包括财务会计、成本会计、管理会计等。财税知识主要包括财政学、税务学等。金融知识主要包括金融学、银行学、保险学、投资学等。信息技术知识主要包括信息技术及相关应用知识等。组织和企业知识主要包括经济学、管理学、营销学等。政策法规及相关准则知识主要包括会计法、税法及相关法律、法规等。

 

　　2.专业技能

 

　　专业技能指审计人员在具体的工作环境中运用专业知识的能力，主要包括智力技能、个人技能、管理技能和沟通技能。智力技能是审计人员专业性的决定性因素，指理解能力，获取、提炼各种信息的能力，逻辑思维、综合分析、推理及领悟能力，解决问题的能力，学习能力以及决策及判断能力等。个人技能指学习和运用知识的能力，主要包括自我管理及控制能力，自主学习能力，管理能力及协调能力，预见及驾驭风险的能力，创新能力和遵纪守法能力等。管理技能指组织能力，规划能力，决策能力，职业判断力、洞察力及预见力等。沟通技能指在团队工作中能和同时和谐相处，彼此之间相互尊重并且能针对一些专业问题进行有效沟通与调节，主要包括团队协作能力，与他人共事，解决冲突及包容理解的能力，适应能力等。

 

　　3.职业道德

 

　　任何一个职业都有其职业道德，以保证工作人员工作的合理合法性。审计人员应具备的职业道德主要有正直诚信、职业道德、职业谨慎、社会责任以及良好的职业风范。正直诚信，顾名思义即要求审计人员在工作过程中不得违背职业操守，不得作假，这是保证审计工作可信性的基本要求，也是审计人员应该具备的最基本的职业道德。职业道德意味着审计人员要遵守该行业的一些基本职业道德，比如独立、客观等。职业谨慎是审计行业特有的一种精神态度，这是因为审计工作涉及的大多是与数字相关的工作，一个小小的疏忽都有可能造成非常巨大的损失，审计人员在工作过程中要保持相当高的警惕性与职业怀疑精神，以确保审计工作的正确性。社会责任这种无形的责任是对审计人员人格的最大拷问，这要求审计人员不能因为自身利益而做出一些对社会、对大众不利的事。良好的职业风范指审计人员应保持其专业性并且维护审计人员的职业形象。

 

　　二、对审计效用均衡的探索

 

　　1.审计效用均衡的含义

 

　　审计效用均衡的概念来源于经济学领域的消费者均衡这一概念，其具体含义是指在审计风险一定，审计效用受到审计人员专业胜任能力和审计时间的影响的情况下，寻求审计人员专业胜任能力和审计效用在某一时间点上的共同作用，以达到审计效用的最大化。

 

　　2.审计效用均衡的实现意义

 

　　由审计效用均衡的含义可以看出，一旦实现审计效用均衡，就可以在现有审计模式下使审计效用达到最大，使得每一个审计人员都发挥了自己最大的作用与才能，企业会在最大程度上节约其人力资源，提高企业的经济效益。

 

　　3.审计效用均衡的实现方式

 

　　审计效用均衡是每一个审计团队的最终目标，但是这一理想化的状态并不总是能够实现的，因为在很多情况下审计人员的专业胜任能力和审计需求是处于一种矛盾状态的，两者并不能达到均衡。

 

　　关系审计效用均衡的两个因素是审计效用和审计人员的专业能力，但是在一般情况下，审计效用是无法降低的，这就几乎是一个硬性要求。在这种情况下，提高审计人员的专业胜任能力就变得非常有必要，因为这样可以使审计人员专业胜任能力曲线与审计效用曲线相切已达到审计效用均衡。这要求审计人员积极提高自身素质，通过努力学习来提高专业水平，并且要与团队成员相互协作解决工作过程中的各种难题。

 

　　综上所述，审计人员的专业能力是其顺利工作的基本保证，同时也是审计效用均衡的重要影响因素，在其他条件不变的情况下，提高审计人员的专业胜任能力可以再很大程度上实现审计效用的均衡。因此审计人员要通过各种渠道进行学习提高自身专业胜任能力，使自己在团队中的效用最大化，提高工作效率并且达到审计效用均衡。

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