审计质量是审计工作的永恒主题，建立完善审计项目质量控制体系，加强审计项目质量控制是全面提升审计质量的重要保证。审计质量不断地进行探讨和改进，是当前各级审计机关和全体审计人面临的现实而紧迫的任务。下面就影响审计项目质量控制的关键环节和因素作一些肤浅的探讨。

　　一、影响审计项目质量控制的几个方面：

 

　　1、计划安排欠科学

 

　　审计项目计划的微观安排上不能很好地体现出宏观意识和全局观念，审计机关下达、地方政府交办及组织部门委托的审计项目数量，对于县级审计机关来说，已经不少，导致自定项目的数量安排很少。而地方交办及组织部门委托的审计项目，常因事先缺乏沟通协调不能有针对性地进行选项，致使审计项目过多，为了完成任务而减少审计操作环节的现象时有发生，不能很好地保证审计质量。

 

　　2、审前准备不充分

 

　　做好审前调查和编制审计方案是审计质量控制的重要环节。目前，部分审计人员对于经常审计的项目不愿认真细致地去做审前调查，即使做了也只是凭经验和习惯应付一下，容易造成审计方案简单、重点不突出、针对性不强等问题，直接影响到审计的深度、效率和质量，无形中增大了审计风险。

 

　　3、审计方法应变少

 

　　审计办法变化不多是影响审计质量控制的又一因素，特别是针对信息化步伐回忆和会计集中核算等新形势，传统的审计方法已经受到挑战，这就对审计人员提出了更高的要求。但目前审计人员知识更新步伐不快，审计创新意识不强，审计方法改进缓慢。如计算机审计软件和审计实施系统尚处摸索阶段，在审计管理经验和审计模块的开发上有待进一步提高，内部控制审计、抽样测评等方法未广泛运用于实践，这些因素无疑在一定程度上制约了审计质量。

 

　　4、审计独立性不强

 

　　由于地方审计机关是受双重领导的，人、财、物均由地方政府控制，而且，审计管辖权是按财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定，重大问题及重大审计事项大多听从于地方政府的意见、或由上级审计机关下令执行，某种程度上可能存在地方保护主义，影响审计执法、降低审计质量、扰乱执法秩序在所难免，其根源在于：领导体制上存在行政干预多；管辖体制上与现行财税体制不相适应，出现了审计的“盲区”和“禁区”，甚至隐藏着很多质量隐患和执法不力是可能的，这与全面审计、突出重点、提升质量的原则不符。

 

　　二、加强审计项目质量控制的有效途径

 

　　1、提高认识，把好审计项目计划关

 

　　审计质量是审计存在之根本。全体审计人务必从思想上引起高度重视，从本质上认清审计质量控制的紧迫性，坚决反对只讲数量、不求质量，只讲眼前、不顾长远的错误思想，牢固树立质量立审的思想观念。在审计项目计划安排上要体现“全面审计、突出重点”原则，既不能让事关国计民生的审计对象留下空白和死角，更要处理好普遍与特殊的关系，在合理、有效配置和使用审计资源的前提下，揭示审计中的主要矛盾，找准切入点，不贪多、求精品，一方面力求在更宽更深的层面审深审透。安排计划时，应在调查研究的基础上，围绕上级审计机关的统一安排、政府中心工作和群众关心的热点问题确定审计重点。多考虑从宏观上、体制上、机制上和管理上去发现问题，提供审计服务。另一方面应与有关方面事先做好沟通，适当控制审计项目数量，尽量做到量力而行以保证审计质量。

 

　　2、以人为本，打好审计质量控制的基础

 

　　人的素质是审计质量控制中最活跃、最关键的因素，因此加强审计质量控制首先要从加强审计队伍建设、全面提高审计干部的政治业务水平作为突破口。一是加强审计人员的政治思想教育和审计质量意识教育，通过深入细致、形式多样的思想政治工作和职业道德教育，进一步提高审计人员的思想觉悟和职业道德水平，增强对审计质量重要性认识，促使审计人员在实际工作不断总结经验。大力培育坚忍不拔的敬业精神和工作责任感，自觉养成严谨细致、清明廉洁的工作作风。二是应提倡培训与自学相结合，加快审计人员的专业知识更新步伐，完善知识结构，促进业务技能和业务水平的提高，特别应注重培养一专多能的复合型审计人员，形成有利于人才脱颖而出和充分发挥作用的有效机制。三是要大力营造重视审计质量的环境氛围。审计机关领导干部要认真研究制定审计质量控制的方针、原则和目标，带头组织领导审计质量管理活动，履行好与审计质量控制有关的指导、审批、审定职责，以确保审计项目质量目标的实现。同时通过全体审计人员的共同参与，使审计人员充分认识到自己在审计质量控制中扮演的角色，从而最大地激发广大审计人员的积极性和主动性，为加强审计质量控制创造一个良好的工作环境。

 

　　3、重视审前准备，改进审计方法

 

　　加强审前调查和审计方案的制定。对所有的审计项目都要进行审前调查，并制定可行的审计方案，确保每个审计项目的质量。做好审前准备是提高审计工作效率的有效途径。审前准备越充分，审计工作越顺利，否则，在某种程度上就会产生阻力，或延误工作时间。因此在每次审计开始前认真熟悉项目的基本情况，了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置及财政财务隶属关系等，了解相关的内部控制执行情况及会计政策选用等一系列需要调查了解的情况，对所掌握的内容进行认真、细致的分析，找出审计的着重点，做到科学、合理，全面考虑，减少随意性。同时，应收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能，使审计工作做到有的放矢。因此，只有把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。审前准备还包括：审计方案、了解被审计单位情况、搜集有关法规文件、下达审计通知书等。如果审计方案内容、步骤或人员分工不当，就会偏离审计方向，制约审计人员业务专长的发挥；对被审计单位情况了解不清楚或收集文件不到位，在审计过程中就容易出现费解。这些都势必影响审计工作效率。在审计方案的制定上，掌握全局，突出重点，审计项目实施前深入被审单位进行审前调查，摸清被审单位财政财务收支、资产负债损益、管理等基本情况，在此基础上制订周密的实施方案，明确审计目标，细化审计内容，突出审计重点，合理安排审计时间和审计力量。切实发挥好审计质量控制的作用，必须适应审计工作发展规律的内在要求，必须借助于现代管理理论，创新审计质量控制的理念、制度和手段、方法。比如，审计机关要积极探索效益审计的新路子。效益审计以揭露管理决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失为重点，促进提高财政资金管理水平和使用效益，维护国有资产安全。这些对于审计质量控制的目标、重点、方法，又提出了创新的要求。我们可以借鉴国际审计领域的一些通行做法和成熟经验，将内部控制测评、分析性复核、确定重要性水平、评估审计风险、抽样审计等较为先进的审计方法运用于质量控制；在审计技术手段上，信息技术的广泛运用突破了传统审计模式和习惯做法，提高了审计工作的科技含量，扩大了审计覆盖面，挖掘了审计深度，提高了审计效率。这些同样对审计质量控制的效果和效率提出了新的要求。在加强审计质量控制体系建设过程中，要注意将审计项目质量管理与审计信息化建设有机结合起来，充分利用计算机技术开发和运用审计网上作业软件，特别是将审计内容和审计重点在审计日记和审计工作底稿上进行格式化，克服审计取证和编制底稿的随意性，提高审计质量的可控性。

 

　　4、完善制度，严格审计质量控制规范的贯彻落实

 

　　审计质量控制的重点在于审计工作规范化，即能不能依法规范审计活动，不断健全并落实各项有关制度和内控措施。一是加强审计规范体系建设。各级审计机关在审计准则和操作办法的贯彻执行方面，要通过学习、领会和运用，使审计规范成为指导审计活动的一只无形的手，在审计过程的各个环节，影响和约束审计人员的行为。作为地方审计机关，更要密切联系实际情况，在准则规范的细化方面下工夫，增强审计准则的可操作性；要善于根据地方审计的特点，及时总结经验，把实践证明成熟的经验和方法制度化、规范化，甚至通过立法程序，以法规的形式固定下来。要制定相应的质量控制标准，并根据不同时期的不同要求适时予以调整和完善。二是加强审计质量控制的制度建设。以审计质量责任为核心，建立和完善以审计复核审理、审计检查考核和审计责任追究为内容的审计质量控制制度体系。三是严格审计过程管理。将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等审计的各个环节，把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作全过程。

 

　　5、加强行政管制，增强审计独立性

 

　　独立性是审计的灵魂，它要求审计机关和审计人员应与被审计单位保持组织独立、经济独立和工作独立等形式上的独立，同时也要求审计机关和审计人员在工作中保持不偏不倚的客观态度，从而实现实质上的独立。尤其是实质上的独立，使得审计专业判断不受外部因素的干扰和影响，有利于审计评价保持客观和审慎，审计决策做到公正和合法。加强行政管制，主要是对某些直接插手审计监督活动、可能导致审计风险、影响审计质量的行政干预行为，进行必要的管制和约束。因为这种行政干预行为，只体现少数个别人的意志，一般不代表总体，反映事物的内存本质只能是片面的、局部的和个别的，其弱点在于：只顾眼前利益，不顾长远发展，只讲微观经济，不讲宏观调控，只为少数个别利益，忽视全体共同繁荣。对审计反映的经济现象、社会现象可以置之不理，甚至直接插手干预，这不仅阻碍了审计质量的提升，最危险的是隐藏着大量审计质量风险。基于此种行为存在，且可能危害地方特色经济发展，权威部门应抓紧研制一些政策界限，使之形成带有一定强制力的，干部权力约束机制，规范各级领导干部的行政行为，减少行政干预，降低审计风险。进而，从政治、经济、法律和文化等方面为全面提升审计质量，规范审计执法行为，巩固质量效果创造一个良好的发展空间。

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　　【中国审计师考试网审计菌】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。祝你学习进步，审计工作顺利.