2020年审计师考试
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中级审计考试《理论与实务》真题答案精选复习
来自 中级审计师 发布时间：2019-09-24
人生是一条没有尽头的路，不要留恋流逝的梦，把命运掌握在自己的手中，艰难地奋斗就会拥有希望和成功。
学习不但意味着接受新知识，同时还要修正错误乃至对错误的认识。近年来我国审计优秀人才稀缺,备考审计师的同学逐年上升,今年审计师考试即将来临,很多同学都是第一次参加审计师考试。应对审计考试要做好备考准备，认真复习练习。近期有同学留言咨询：审计师考试练习题哪些有？中级审计师考试《审计理论与实务》真题？为了更好的帮助到备考审计师的考生们，审计师考试整理关于审计师考试试题免费让同学们练习。另外，记得随时关注审计师考试网栏目，报名、备考、学习资料等！以下是审计师考试练习题和真题试卷相关内容。
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一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。）
1今年是我国社会主义国家审计监督制度写入宪法：
A 25周年B 29周年C 30周年D 63周年
2国家审计的基本职能是：
A经济监督B经济评价C经济签证D经济控制
3我国审计法规定的审计法律责任是：
A国家审计的法律责任
B社会审计的法律责任
C内部审计的法律责任
D国家审计、内部审计和社会审计的法律责任
4内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：
A内部审计机构负责人批准
B财会部门负责人批准
C单位主要负责人或权利机构批准
D单位所在地审计机关批准
5我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是：
A国家审计准则B内部审计准则
C注册会计师审计准则D国际内部审计准则
6下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是：
A坚持原则，不屈从于外部压力
B保持客观公正的立场和态度
C保守在执行审计业务中知悉的商业秘密
D按照相关标准收取审计费用
7我国国家审计总目标可以概括为：
A真实性、公允性和合法性
B公允性、合法性和完整性
C完整性、合法性和效益性
D真实性、合法性和效益性
8通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：
A实物证据B视听证据C鉴定证据D环境证据
9审计证据的适当性指的是：
A充分性和可靠性
B经济性和相关性
C经济性和可靠性
D可靠性和相关性
10下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是：
A一个审计事项只能编制一份审计工作底稿
B每一个审计事项均应当编制审计工作底稿
C非重大事项的审计工作底稿不需要复核
D重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可
11审计取证模式演变经历了三个阶段，其先后顺序是：
A账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计
B账目基础审计、风险基础审计、制度基础审计
C风险基础审计、账目基础审计、制度基础审计
D制度基础审计、风险基础审计、账目基础审计
12下列审计取证方法中，能对有形资产存在性提供可靠审计证据的是：
A询问B检查C分析D重新计算
13通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：
A回归分析法B比率分析法C价值分析法D趋势分析法
14下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：
A业务授权B责权配置C账实核对D独立检查
15下列各项中，属于内部控制中业务授权控制的是：
A资产保管与会计记录相分离
B空白支票由专人保管
C定期进行财产清查盘点
D批准赊销限额
16审计报告按照详略程度可以分为：
A简式审计报告和详式审计报告
B评估报告和验资报告
C审计组的审计报告和审计机关的审计报告
D标准审计报告和非标准审计报告
17下列各项中，不属于国家审计机关审计处罚措施的是：
A没收违法所得B通报批评
C责令限期缴纳应当上缴的款项D警告
18下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是：
A检查B分析C平行模拟D观察
19下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作安排的是：
A审计工作方案B审计实施方案
C审计项目计划D审计工作报告
20下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：
A审计人员的素质B审计方法的选用
C被审计单位内部控制的健全程度D审计机构对审计工作的管理
21下列销售与收款业务循环所使用的文件中，仅在企业内部使用的是：
A销货合同B发运单C销货发票D坏账审批表
22下列各项内部控制措施中，属于销售与收款业务循环中实物控制的是：
A由专人负责保管应收票据
B定期编制并向客户寄送对账单
C客户赊销限额经授权批准
D对销售业务定期进行内部检查
23审计人员对应收账款进行函证的主要目的是为了验证应收账款的：
A真实性B完整性C截止期D账务处理正确性
24审查应付款项期末余额的真实性时，与决定抽查样本量无关的因素是：
A应付款项的重要性B被审计单位管理层意愿
C以前年度审计结果D内部控制的有效性
25审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是：
A确定固定资产的所有权
B证实固定资产交易事项的合法性
C证实固定资产折旧方法选用的合规性
D证实固定资产减值准备计算的正确性
26根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是：
A验收部门B生产部门
C财务部门D采购部门
27下列各项中，能够有效测试存货截止期的是：
A计算分析存货周转率
B审查存货发出的计价方法
C检查存货业务不相容职务的分离
D抽查决算日前后的购货发票和验收单
28下列关于实收资本审计的表述中，正确的是：
A实收资本出现错弊的可能性很小，不必审查
B不涉及货币资金投资就不必审查
C监盘是必不可少的审计程序
D实收资本账户业务量不大，可采用详查法
29审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是：
A抽查支票和汇票有无及时解缴银行
B分析定期存款占银行存款的比例
C抽查大额银行存款支出业务的资金去向
D检查该银行账户的银行存款余额调节表
30下列财务报告审计目标中，属于合并财务报表审计所特有的目标是：
A报表内容的真实性
B报表编制方法的合规性
C报表编制方法的一贯性
D报表合并范围的正确性
答案：单项选择题
1 A 2 D 3 B 4 A 5 D 6 D 7 D 8 C 9 D 10 A 11 D 12 B 13 A 14 D 15 D 16 C 17 C 18 B 19 A 20 A 21 A 22 D 23 B 24 C 25 A 26 C 27 D 28 D 29 A 30 C
二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。本题共40分，每小题2分。）
31与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有：
A内向性B有偿性C及时性D委托性E公证性
32下列关于审计准则的表述中，正确的有：
A审计准则是评价被审计单位的标准
B审计准则是衡量审计质量的尺度
C审计准则是对审计职业责任的最高要求
D审计准则是确定和解脱审计责任的依据
E审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳
33下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有：
A检查重大违法行为
B签发审计报告
C编制审计工作底稿
D公布审计结果
E编制审计工作方案
34审计人员收到的函证复函属于：
A实物证据B书面证据C内部证据D外部证据E亲历证据
35下列关于审计取证方法的表述中，正确的有：
A观察有形资产能够提供关于资产所有权的可靠证据
B询问本身不足以证实内部控制运行的有效性
C重新计算所获得的证据属于审计人员的亲历证据
D分析方法仅运用于审计实施阶段
E外部调查可分为现场调查和函证
36下列关于内部控制的表述中，正确的有：
A风险评估是内部控制的要素之一
B内部控制可能因经营环境的改变而失效
C内部控制测试不能代替实质性审查
D内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制
E任何审计项目都必须进行内部控制测试
37按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施有：
A责成下级审计机关予以变更
B责成下级审计机关予以撤销
C直接作出变更决定
D直接作出撤销决定
E提请审计机关的本级人民政府裁决
38下列关于效益审计的表述中，正确的有：
A效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计
B效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析
C效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
D效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
E效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类
39审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有：
A文字说明法B标杆法C调查表法D评分法E流程图法
40下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：
A审计质量管理是审计管理的内容之一
B加强审计质量管理可以提高审计信息的质量
C审计质量管理应贯穿审计全过程
D加强审计质量管理可以降低审计风险
E审计质量管理的对象只包括审计行为
41下列各项中，属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有：
A处理请购单B批准赊销信用C验收商品和劳务D开具销售发票
E审批坏账的核销
42审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有：
A虚增营业收入B虚减营业收入C虚增营业成本
D虚减营业成本E少计存货
43被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正确性，可与销售发票存根相核对的账簿有：
A主营业务收入明细账B现金日记账
C银行存款日记账D应收票据明细账E应付账款明细账
44下列各项中，属于对销售与收款业务循环进行内部控制测试的有：
A了解发送货物与开票职责是否相互分离
B选取部分客户寄发询证函
C抽查账龄分析表，检查其是否定期编制
D依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额
E验证坏账冲销是否经授权人批准
45针对被审计单位长期挂账的应付账款，审计人员认为可能存在的原因有：
A被审计单位隐匿收入
B被审计单位隐匿成本
C被审计单位偿债能力弱
D债权人已经破产清算
E被审计单位与债权人存在争议
46下列各项中，违反薪酬业务循环内部控制要求的有：
A应付职工薪酬总账由出纳员登记
B产量及工时记录与审核相互独立
C内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制
D每月末考勤单由员工个人填写后直接交财务部门进行工资结算
E每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关成本费用账户
47下列各项中，能够有效检查应付职工薪酬总体合理性的有：
A分析比较近期各年度职工薪酬变动情况
B对工资结算汇总表中的各项数额重新计算
C核对应付职工薪酬明细账和工资费用分配表
D分析比较当年各月份职工薪酬变动情况
E调查了解薪酬业务内部控制情况
48下列各项中，属于审查实收资本业务合法性应关注的内容有：
A实收资本明细表是否与总账相符
B注册资本数额是否符合国家有关规定
C各投资者投入资本是否按时全部到位
D有形资产与无形资产投入比例是否符合规定
E投入的非货币资产是否按规定进行资产评估
49下列各项中，属于对货币资金业务实质性审查的有：
A调查了解企业关于货币资金管理的制度和措施
B抽查付款业务有无经过适当授权和审批
C对库存现金进行监盘
D检查货币资金收付凭证的管理情况
E向开户银行函证银行存款余额
50下列行为中，可能被用来调节利润的有：
A提前或推迟确认收入
B将费用支出资本化
C随意变动固定资产折旧方法
D随意变动产品销售成本结转方法
E错误披露会计估计变更的原因
答案二、多项选择题
31 CD 32 ABCE 33 BCE 34 ADE 35 ABCD 36 ABC 37 BCDE 38 BE 39 BCE 40 ABDE 41 BCE 42 CE 43 ABC 44 BCE 45 DE 46 ACD 47 ABCD 48 ACD 49 CDE 50 ADE
三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。）
案例一
（一）
2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：
1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单；
②采购部门负责采购合同的签订和审批；
③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件；
④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。
2审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。
3审计人员检查应付款项明细表时发现，应付A企业账款期末为借方余额23万元，经进一步询问得知，甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元，但甲公司未能提供采购合同及相关资料。
4审计人员核对供应商提供的卖方对账单时，发现有一批价值20万元的货物，供货方已于12月26日发出并入账，但甲公司会计记录中未反映。
5审计人员在检查付款记录时发现，甲公司于12月20日签出支票一张，用于支付到期的应付账款5万元，财务人员填制了银行付款凭证，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目，并登记入账，但该支票在年底前并未发出。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
51“资料1”中，违反内部控制要求的有：
A①B②C③D④
52针对“资料2”，审计人员实施的下列审计程序中，属于内部控制测评的有：
A查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件
B取得或编制应付款项明细表，审查有无长期未付的债务
C抽查部分付款凭单，检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等
D将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动的原因
53针对“资料3”，为证实甲公司预付货款的真实性，审计人员应采取的审计程序有：
A获取甲公司对该笔业务的书面说明
B追踪付款的原始凭证及授权文件
C向A企业发函询证
D审查应付账款总账记录
54针对“资料4”，为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款，审计人员应采取的最有效的审计程序是：
A检查该批货物的请购单，以确定请购单的签发时间
B检查仓库的验收记录，以确定该批货物的入库时间
C索取供货方发票，以确定发票开出的日期
D检查应付账款明细账，以了解所欠该供应商款项明细情况
55针对“资料5”，对于甲公司的账务处理，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以得出的结论为：
A账务处理正确
B期末应付账款余额被低估
C期末银行存款余额被低估
D期末应付账款余额被高估
案例二
（一）资料
2012年2月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下：
1审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到：计划部门根据经审批的生产计划，签发预先编号的生产通知单，下达生产部门；生产部门根据生产通知单填写领料单，经部门经理批准后，交仓库部门办理领料手续；生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库；仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账，并定期对存货进行盘点。
2审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下，乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内，公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点，审计人员予以认可。盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查复核盘点记录；盘点结束后，审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对，对发现的差异作出记录，并要求乙公司查找原因。
3审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现，C材料盘盈1000公斤，D材料盘盈1200公斤。乙公司称，盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货，盘盈的D材料为乙公司外购材料，因尚未收到发票，无法准确确定采购价格，故未登记相关明细账。
4审计人员对产品成本进行审计时，发现乙公司将以下事项计入了生产成本：
①给希望小学捐款50万元；
②公司管理人员工资20万元；
③业务招待费支出10万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
56“资料1”中，违反内部控制要求的是：
A生产通知单预先编号
B领料单由生产部门经理负责审批
C产成品经验收员验收合格后入库
D仓库保管人员负责定期盘点存货
57“资料2”关于存货监盘的做法中，正确的有：
A审计人员参与制订盘点计划
B对A、B两个仓库先后进行盘点
C审计人员抽查复核盘点记录
D将盘点结果与存货明细账核对
58针对“资料3”中盘盈的1000公斤C材料，审计人员应进一步采取的措施是：
A向K公司函证核实
B直接调整盘点结果，使其与明细账一致
C直接调整C材料明细账余额，使其与盘点结果一致
D对盘盈原因直接予以认可
59针对“资料3”中盘盈的1200公斤D材料，审计人员正确的做法有：
A审查与D材料采购相关的证明文件
B对D材料重新进行盘点
C经核实乙公司提供原因属实，要求调减D材料盘点记录
D经核实乙公司提供原因属实，要求对D材料暂估入账
60针对“资料4”，审计人员认为对生产成本的影响是：
A多计80万元B多计70万元
C多计60万元D多计30万元
案例三
（一）资料
2012年2月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票，以及登记现金、银行存款日记账和总账；
②会计人员负责编制银行存款余额调节表；
③印章由会计人员保管。
2审计人员在2月10日营业终了时，对丙公司库存现金进行了监盘。
3通过现金监盘，审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张，金额2000元。该借条未经领导批准，也未说明用途。
4审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序：核对银行存款日记账和总账余额是否相符，索取对账单，审查银行存款余额调节表，向银行函证银行存款余额，以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。
5 2011年12月31日，丙公司银行存款日记账余额为350万元，银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表，并发现了如下情况：
①2011年12月30日，银行代扣代缴通讯费5万元，丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账；
②2011年12月31日，丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账，银行2012年1月5日支付该款项。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
61“资料1”中，审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是：
A现金和银行存款日记账的登记应当相互独立
B银行存款余额调节表应由出纳员编制
C现金、银行存款总账应由会计人员登记
D印章应由出纳员保管
62“资料2”中，审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有：
A出纳员B生产部门经理C公司法定代表人D会计主管人员
63“资料3”中，审计人员对发现的职工张某的借条，应采取的措施是：
A要求丙公司及时入账
B要求张某立即归还所借现金
C要求丙公司在资产负债表相关附注中列示
D在“库存现金盘点表”中注明借条抵库，并进一步调查取证后再作判断
64针对“资料4”，下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中，正确的有：
A函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性
B函证的对象包括丙公司2011年存过款的所有银行
C函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行
D如果审计人员直接从某银行获得银行对账单，就不需要向该银行进行函证
65“资料5”中，不考虑其他因素，2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为：
A 505万元B 420万元C 355万元D 345万元
答案
三、案例分析题
案例一
51 B 52 B 53 A 54 ABCD 55 ABCD
案例二
56 AC 57 BC 58 AD 59 BC 60 C
案例三
61 A 62 CD 63 B 64 D 65 C
【中国审计师考试网审计菌寄语】时间，每天得到的都是二十四小时，可是一天的时间给勤勉的人带来智慧和力量，给懒 散的人只留下一片悔恨。学习确是件困难的事，但不怕不会，就怕不学，有谁生下来就是文学家，任何一件事情都要经历一个过程，学习同样如此，在学习的过程中，暴露出的问题也会越来越多，但如果不经历这样的磨练，学习就失去了意义。祝你学习进步！工作顺利！
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