2020年审计师考试
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2019初级审计师考试《理论与实务》章节试题十三
来自 初级审计师 发布时间：2019-07-11
2019初级审计师专业技术资格考试《审计理论与实务》章节练习题(第二部分)第一章销售与收款循环审计
(第二部分)第一章销售与收款循环审计
一、单项选择题
1、批准赊销业务信用额度的人员是：
A、信用管理人员
B、财务经理
C、审计人员
D、营销人员
【正确答案】A
【答案解析】赊销信用由信用管理人员进行审批。
【该题针对“销售与收款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
2、在销售与收款业务循环中，可以由财务部门填写的文件是：
A、销货单
B、应收账款明细账
C、发运凭证
D、销货合同
【正确答案】B
【答案解析】选项ACD由业务部门填写。
【该题针对“销售与收款循环的性质”知识点进行考核】
3、下列文件中，不属于销售与收款循环审计中审计人员应当获取的文件记录是：
A、销售发票
B、发运凭证
C、应收账款对账单
D、商品验收单
【正确答案】D
【答案解析】选项D是采购与付款循环涉及的文件记录。
【该题针对“销售与收款循环的性质”知识点进行考核】
4、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)：
(1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。
(3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。
要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：
A、100000元
B、600000元
C、720000元
D、1020000元
【正确答案】C
【答案解析】120000+600000=720000元。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
5、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：
A、作为营业收入的抵减项目
B、冲减营业收入并同时冲减营业成本
C、冲减营业收入并同时增加产成品成本
D、不必进行账务处理
【正确答案】A
【答案解析】销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
6、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：
A、当年的销售合同
B、当年的发运单
C、当年的销货单
D、当年的订购单
【正确答案】B
【答案解析】为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
7、下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是：
A、债务人很可能认为询证函是要求付款的提示
B、审计人员可以确定债务人是否收到询证函
C、在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，审计人员不可以既使用消极式函证又使用积极式函证
D、审计人员未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确
【正确答案】D
【答案解析】审计人员未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函或没有认真对待此询函证，所以不能直接从未收到回函得出应收账款真实存在的结论。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
8、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。被审计单位所作的分录正确的是：
A、应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
B、应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”
C、应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D、应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
【正确答案】D
【答案解析】押金不能确认收入，作为其他应付款处理。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
9、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：
A、生产车间领用的产品包装费
B、为购货单位垫付的运杂费
C、管理部门人员工资
D、常设销售机构经费
【正确答案】D
【答案解析】选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
10、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：
A、将该笔应收账款确认为坏账
B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D、编制应收账款账龄分析表
【正确答案】C
【答案解析】对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
11、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A、应收账款提前入账
B、应收账款金额记录错误
C、漏记应收账款
D、虚列应收账款
【正确答案】C
【答案解析】函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
12、下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：
A、调节法
B、审阅法
C、函证
D、分析复核法
【正确答案】C
【答案解析】函证的证明力最强，是最重要和具有决定意义的方法。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
13、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是：
A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
B、定期与客户进行对账
C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
【正确答案】C
【答案解析】选项C，让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项，无机会下手，从源头上进行控制，故选项C是最有效的办法。
【该题针对“销售与收款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、应收账款的审计目标包括：
A、应收账款的真实性
B、应收账款计价与分类的正确性
C、应收账款期后收款情况
D、销售退回、折让与折扣的合法性
E、坏账损失的真实性
【正确答案】ABDE
【答案解析】应收账款的审计目标包括：证实应收账款的真实性;证实应收账款计价与分类的正确性;证实销售退回、折让与折扣的合法性;证实应收账款记录截止期的正确性;确认坏账损失的真实性;证实应收账款过账和汇总的正确性。
【该题针对“销售与收款循环内部控制测评和审计目标”知识点进行考核】
2、被审计单位在账簿中登记销货业务所依据的基本凭证包括：
A、销货单
B、销货合同
C、坏账审批表
D、销货发票
E、客户对账单
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C，坏账审批表是企业用来批准将某些应收账款注销作为坏账准备的凭证，与销货业务无关;选项E，客户对账单是按月定期寄给客户的用来核对账目的凭证，与销货业务无关。
【该题针对“销售与收款循环的性质”知识点进行考核】
3、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性审查程序不包括：
A、检查发运凭证连续编号的完整性
B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性
C、检查销售发票连续编号的完整性
D、审查企业收入确认和成本结转的正确性
E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表
【正确答案】AC
【答案解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
4、下列属于主营业务收入审计的有：
A、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入完整性
B、向债务人函证应付款项数额
C、核查主营业务收入真实性和账务处理正确性
D、审查销售退回、折让及折扣
E、确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性
【正确答案】ACDE
【答案解析】选项B属于采购与付款循环审计的内容。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
5、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：
A、隐匿营业收入
B、虚增营业收入
C、偷税漏税
D、虚增利润
E、资产虚减
【正确答案】ACE
【答案解析】虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减，从而有选项ACE的后果。
【该题针对“主营业务收入审计”知识点进行考核】
6、下列属于函证回函认可的金额与函证金额产生差异的原因的有：
A、询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到的款项
B、一方或双方记账错误
C、询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物
D、被审计单位存在弄虚作假的行为
E、询证函邮寄丢失
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E属于肯定式询证函未能在规定时期内回复，二次发出后仍一直不回复的情况。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
7、以下属于应收账款实质性审查内容的有：
A、取得或编制应收账款账龄分析表
B、发函询证应收账款
C、检查应收账款不相容职务的划分
D、审查坏账准备的提取
E、审查销售折扣与收款合理性
【正确答案】ABD
【答案解析】选项CE属于控制测试。
【该题针对“应收账款和其他相关账户审计”知识点进行考核】
【中国审计师考试网审计菌寄语】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽，都是学习创造的机遇。祝你学习进步！工作顺利。
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