2020年审计师考试
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2019初级审计《审计相关知识》试题与答案（3）
来自 初级审计师 发布时间：2019-07-02
2019初级审计师《审计专业相关知识》模拟考试题与答案三
一、单项选择题
1、某企业2014年年初未分配利润贷方余额为35000元，本年实现净利润700000元，提取盈余公积105000元，则未分配利润的账户余额为：
A、630000元
B、695000元
C、70000元
D、35000元
【正确答案】A
【答案解析】本年未分配利润账户余额=35000+700000-105000=630000(元)
2、甲公司2012年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本2300万元，将其划分为交易性金融资产。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元。甲公司使用企业所得税税率为25%，若不考虑其他因素，2012年甲公司应确认：
A、递延所得税资产150万元
B、递延所得税负债150万元
C、递延所得税资产575万元
D、递延所得税负债725万元
【正确答案】B
【答案解析】期末该交易性金融资产账面价值2900万元，计税基础2300万元，产生应纳税暂时性差异600万元，确认递延所得税负债150万元。
3、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为：
A、250万元
B、232.5万元
C、245万元
D、257.5万元
【正确答案】C
【答案解析】2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。
4、下列各项中，应计入营业外收入的是：
A、银行存款利息收入
B、存货盘盈
C、债务重组利得
D、确实无法收回的应收账款
【正确答案】C
【答案解析】选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：
借：银行存款
贷：财务费用
选项B，冲减管理费用。
选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：
借：坏账准备
贷：应收账款
5、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为：
A、100万元
B、110万元
C、10万元
D、11.5万元
【正确答案】C
【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。
6、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为：
A、向购货方交付商品时
B、收到货款时
C、同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时
D、退货期满时
【正确答案】D
【答案解析】只有在退货期满时，企业才将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，才能确认为收入。
7、某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为400万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为：
A、70万元
B、100万元
C、120万元
D、200万元
【正确答案】D
【答案解析】2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。
8、企业处置可供出售金融资产取得的处置收益计入：
A、其他综合收益
B、其他业务收入
C、公允价值变动损益
D、投资收益
【正确答案】D
【答案解析】企业处置可供出售金融资产取得的处置收益计入投资收益。
9、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是：
A、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动
B、出售固定资产取得的收入与账面价值的差额
C、交易性金融资产发生的公允价值变动
D、收到因享受税收优惠而返还的增值税
【正确答案】C
【答案解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)，选项A计入其他综合收益，不影响营业利润;选项BD，计入营业外收入，不影响营业利润;选项C计入公允价值变动损益。
10、W公司于2013年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。W公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，W公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。则W公司2013年度确认收入为：
A、6万元
B、10万元
C、24万元
D、0
【正确答案】A
【答案解析】按照正常情况，W公司2013年度应该确认收入=30×[8÷(8+16)]=10(万元)，但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。
11、下列关于销售商品的各种情况，错误的是：
A、企业已将商品所有权凭证或实物移交给对方，但尚未完成商品的安装或检验工作，且商品的安装或检验工作是销售合同的重要组成部分，不能确认收入
B、销售合同规定了退货条款，且企业不能确定退货可能性，不能确认收入
C、企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业能确认收入
D、如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，则不能确认该项销售商品收入
【正确答案】C
【答案解析】企业在商品售出后，对该商品规定了回购条款，规定买方不得出售，继续对该商品实施控制。在这种情况下，企业不能确认收入。
【该题针对“销售商品收入的确认与计量”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有：
A、无形资产的账面价值大于计税基础
B、固定资产的账面价值小于计税基础
C、可供出售金融资产的账面价值大于计税基础
D、因未决诉讼确认的预计负债，其账面价值大于计税基础
E、投资性房地产的账面价值大于计税基础
【正确答案】ACE
【答案解析】资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，因此选项BD不正确;资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异，因此ACE正确。
2、下列减值准备中，按照我国会计准则，一经计提，不得转回的有：
A、坏账准备
B、存货跌价准备
C、持有至到期投资减值准备
D、长期股权投资减值准备
E、固定资产减值准备
【正确答案】DE
【该题针对“资产减值损失”知识点进行考核】
3、下列各项，影响企业利润总额的有：
A、管理费用
B、财务费用
C、所得税费用
D、商品的销售成本
E、营业外收入
【正确答案】ABDE
【答案解析】所得税费用不影响利润总额，它影响的是净利润。
4、下列各项中，应计入财务费用的有：
A、诉讼费
B、业务招待费
C、汇兑损失
D、购货单位享受的现金折扣
E、广告费
【正确答案】CD
【答案解析】诉讼费和业务招待费应在管理费用科目中核算，广告费在销售费用科目中核算。
5、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有：
A、对外销售材料收入
B、出售专利所有权收入
C、处置营业用房净收益
D、转让商标使用权收入
E、罚没利得
【正确答案】AD
【答案解析】选项BCE都是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支中，不记入到其他业务收入科目。
6、下列各项支出中，应在“销售费用”科目核算的有：
A、展览费和广告费
B、为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬
C、预计产品质量保证损失
D、发生的现金折扣
E、汇兑损益及相关手续费
【正确答案】ABC
【答案解析】发生的现金折扣、汇兑损益及相关手续费计入财务费用核算。
7、下列各项目中，属于其他业务收入核算范围的有：
A、出售无形资产的净收益
B、实际收到的政府补助
C、转让无形资产使用权取得的收入
D、租出固定资产取得的租金收入
E、销售材料取得的收入
【正确答案】CDE
【答案解析】出售无形资产的净收益、实际收到的政府补助属于营业外收入。
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