2020年审计师考试
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审计需要做谈话笔录要注意这几个事项
来自 审计精选 发布时间：2019-09-02
谈话笔录作为一种审计取证手段，可以为会计账面资料不能证明的审计事项提供补充证据,弥补其他审计证据的不足。通过对相关人员进行隔离谈话，针对同一事项的关键细节可进行互相印证，找到矛盾点；谈话过程中，通过营造一种严肃凝重的氛围，给被谈话人造成一定心理压力，可引导调查对象讲出实情。笔者在实际操作过程中总结了以下几点注意事项：
一.谈话笔录作为一种口头证据，带有一定的主观性，本身并不足以证明事情真相。还需要得到其他相应证据的支持和印证,以相互配合来支持审计结论。
二.谈话前的准备工作非常重要。
1是要充分了解情况，要认真细致地阅读有关材料、听取有关人员的陈述，找出通过询问被调查人需要弄清的主要问题，确定调查的重点；
2是确定调查的目的，明确调查内容，并依据被调查人的特性等相关情况制定相应措施；
3是拟好调查提纲，调查提纲应对策略对整个调查工作是否成功起着关键性的作用，是提高调查笔录质量的基础工作。
三.在开展审计调查笔录过程中，须按程序依法、依规进行。
1是由两名以上的承办人员参加审计调查取证，调查过程中需向被调查人表明身份，出示工作证件和审计通知书副本；
2是调查取证时应讲明政策，告知被调查对象权利和义务；
3是对涉及被调查人保密事项的要为其保密，打消被调查人的思想顾虑，使其积极配合调查工作，确保取得的调查结果既符合法定程序，又真实有效。
四.操作细节注意点：
1是谈话时间不宜过长，最好不超过2小时，谈话时间要明确记录到分钟；
2是调查笔录“一人一份”，两人或两人以上不得共用一份调查笔录，而应当分别制作笔录；
3是对可能涉及违法违纪的人和事，时间、地点、动机、目的、手段、情节、结果等细节信息要记录明确；
4是被调查人须逐页签字，同时将“以上谈话笔录经本人过目，属实”字样手工誊抄一遍并签署谈话日期，所签时间须明确到年、月、日；
5是在打印笔录前，审计人员可在打印稿中人为设置几个错别字，让被调查人查阅修改。被调查人在笔录中补充或修改过的地方需要按上指印。
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