2020年审计师考试
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审计计划必须要充分,不然是审计工作的“杀手”
来自 审计精选 发布时间：2019-08-23
在担任IIA的总裁兼首席执行官期间，我曾与世界各地的企业审计师交流。我很欣慰听到了很多成功的案例，但是，了解内审工作中的挑战同样重要。在本周的文章中，我想与大家分享一些企业审计失败的案例。我希望通过谈论曾经工作上的一些失误，让读者引以为戒。
一般而言，企业审计工作失效多数时候源于单一的根本原因：未充分展开审计计划。当我们利用上次审计的成果来减少本次审计内容时，可能会导致审计不全面，计划不充分，用本杰明富兰克林的话来说，“由于没准备好，你准备失败了。”
以下是企业审计师由于未能充分规划审计，导致审计工作未能如期进行的几个例子：
我最近听说一个企业审计项目开始时就遭遇了失败，因为审计员在项目规划阶段没有向客户解释审计工作的原因及期望效果。事实上，他们原本打算在项目工作正式开始时详细说明审计目标及流程，但还没等他们启动正式工作，紧张的客户已经处于极度防御的模式。
另一个企业审计部门感到自豪的是，它提前、并且充分地（即项目正式开始前六个月，项目刚获批准时）为客户提供了项目相关信息。但是当团队在欧洲进行现场审计时，客户并不在现场。这再一次证明了审计计划阶段沟通不畅的问题：在审计前几周，审计主管未能与客户就审计项目再次核对，客户忘记了还有审计项目这件事。
去年，我听说企业审计师在审计规划时考虑了前期企业审计的工作，但没有考虑其他方提供的审计相关工作。当审计人员在进行相关测试工作时，客户被激怒了—合规部门和监管机构已在一个月前审查了完全相同的内容，并且双方均没有发现任何问题。企业审计部门的审计规划不充分的问题显而易见。
新任企业审计师最常犯错误就是在能力不胜任时不向外界寻求帮助。我认识几位企业审计师，他们不具备某一审计程序的知识或技能时，他们仍试图独自完成。还有一些人则试图取消应执行的审计程序。这两种方法都会导致不良结果，但其实与主管的简单对话可能会帮助解决问题。
我的一个团队的两名企业审计员曾以为在审计中发现了重大问题的证据。经过数周的测试，他们与客户分享了他们的发现。客户则表示该问题已在几个月前解决，并且已实施新措施—采购新设备。如果在规划阶段审计人员询问了运营情况在将来可能发生的变化，他们本可以节省数周的工作时间。
另一个企业审计团队直到现场工作开始才了解项目涉及的新技术。不幸的是，审计员没有能力审计新技术，因此他们取消了当期审计，并重新安排了下一年的审计。但最糟糕的情况也许是这样：由于人员变动，没有人告诉明年的审计主管有关已取消审计的情况。这导致明年的审计规划再次不充分；没有胜任能力的审计员再次分配到项目；审计工作再次取消。
这些情况中在企业审计工作中出现时，企业审计师和客户会感到沮丧。企业审计师本应该预防低效、无效的审计。但是，在某些情况下，我们可能没有意识到糟糕的审计计划在很大程度上损害了审计师的声誉和增值的能力。
IIA质量服务部门的一名高级工作人员回顾了企业审计职能：企业审计员多年来通常使用相同的工作计划，基本上不需要与客户互动，仅仅一遍又一遍地重复相同的审计。企业审计员擅长保持按计划审计，但由于他们的审计报告总是千篇一律，大多数调查结果涉及相对较小的错误或疏忽，导致审计工作无法解决客户的具体问题。结果是客户不认可企业审计的职能，并认为企业审计不会增加价值。
审计计划是一项投资，这项投资会在提高审计工作可信度、改善与利益相关者的关系方面带来巨大的回报。这也是提高审计效率的最佳机会。
这些只是在企业审计未正确规划时可能出现的一些问题。我相信你还有其他例子。请记住，IIA的宗旨是“通过分享进步”，我欢迎您的评论。
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