2020年审计师考试
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分享审计机关审计后续阶段存在哪些问题及如何
来自 审计精选 发布时间：2019-12-13
审计实施阶段可划分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。即从编制审计计划开始到编写审计报告结束。那么，审计决定的作出，审计决定执行的结果，审计建议采纳的情况，属于哪个阶段？审计菌将其暂定为审计后续阶段，并对后续阶段存在的问题及对策谈一点意见，仅供抛砖引玉。
一、目前基层审计机关普遍存在的问题
一是对违反国家规定的财政收支行为不依法作出审计处理，对审计查出的问题作了定性、列举了处理依据，但没有按照《审计法》第四十五条的规定采取处理措施；
二是对被审计单位违反国家规定的财务收支行为只列举问题不作作出审计处理处罚，对审计查出的问题作了定性、列举了处理、处罚依据，但没有区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，也没有按照《审计法实施条例》第四十九条的规定采取处罚措施；
三是以收缴款项代替审计处理处罚；
四是不跟踪审计查出问题整改；
五是不跟踪审计建议采纳情况。
六是缺少专门机构和专职人员负责审计后续阶段工作。
二、法律对审计处理处罚的规定
《审计法》第四十五条规定：“对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：（一）责令限期缴纳应当上缴的款项；（二）责令限期退还被侵占的国有资产；（三）责令限期退还违法所得；（四）责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；（五）其他处理措施。”
《审计法实施条例》第四十八条规定：“对本级各部门（含直属单位）和下级人民政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施。”
《审计法实施条例》第四十九条规定：“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，从其规定。”
三、审计整改规定
《国家审计基本准则》第四十二条规定：审计机关应当自收到审计报告之日起三十日内，将审计决定书送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效，一般应于九十日内执行完毕。特殊情况下，审计决定执行完毕的时间可以适当延长，但必须报经审计机关批准。审计机关应当自审计决定书送达之日起九十日内，了解审计意见的采纳情况，监督检查审计决定的执行情况；如发现被审计单位超过九十日未执行审计决定的，审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定职权范围内依法作出处理。
四、审计后续阶段质量管理对策
强化审计后续阶段的工作机制，促进审计查出问题的落实整改工作，完善财务管理，维护财经秩序，跟踪审计决定执行和审计建议的采纳情况，促进审计决定、审计报告的全面落实，提高审计执法水平。
一是成立专门的股室负责审计后续阶段质量管理。《审计法》第四十一条规定：“审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。
审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。”
二是由专门的股室负责在规定的时间内对审计决定的执行情况：罚没款及违纪款的缴交情况；调帐及自行纠正情况是否纠正了。二是审计报告所列的问题整改情况和审计建议的采纳情况：领导是否重视，内控制度是否得到健全完善，管理是否改进，落实责任等方面情况；审计建议的采纳情况。检查被审计对象在组织领导，健全制度，改进管理，落实责任以及接受处理处罚等方面的执行情况，作出后续结论，上报局分管领导，局分管领导根据后续审计结论及被审计对象的整改报告，对审计结果执行情况作出评价。
三是逐一编制审计工作记录并取证，审计回访结束后，写出书面报告，要做到及时回访，及时报告，要求有关单位及时将审计的整改情况上报县政府，并抄送县审计局备查；对不按规定时限执行审计决定的单位，应建立向本级人民政府报告和向被审计对象上级主管部门、有关部门通报的制度，由本级人民政府做出处理决定或提请有关主管部门协助做出处理，以维护审计监督的权威和审计决定的严肃性。
四是把审计回访工作列入局审计工作人员年度考评同部署、同检查、同奖惩。
【中国审计师考试网审计菌寄语】学习中的困难莫过于一节一节的台阶，虽然台阶很陡，但只要一步一个脚印的踏，攀登一层一层的台阶，才能实现学习的最高理想。祝愿你像那小小的溪流，将那高高的山峰作为生命的起点，一路跳跃，一路奔腾，勇敢地、勇敢地奔向生活的大海。青春是人生中最美丽的时候。如果，你好好把握，那前途将是一片光明：如果你浪费了它，那你将后悔莫及。青年要在各自严峻的境遇中努力学习、工作尽量充实自己。说到底，人生是一种胜负。在严肃的生活中，才能得到磨练，强化人格，增长见识和才干。有一个思想家曾说过：浅薄的知识的外衣，与全身挂满垃圾想站立起来的猿猴没有什么区别。不要用那些廉价的、从外面买了的“教养”装饰自己，而应该培育那种发自生命内部的、在肌肤下闪耀发光的真正的教养。祝你学习进步！！工作顺利！
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