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审计师视角：浅析“小金库”私设的种种手法
来自 审计精选 发布时间：2019-11-13
目前，有关单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气，也使部分人走上犯罪的道路。作为审计人员，只有了解了有关单位私设“小金库”的手法，做到有的放矢，才能在审计工作中发现并遏制此类现象的发生。下面笔者将近几年来在审计工作中涉及的相关单位私设“小金库”所采用的手法归纳如下：
一、账户过渡时消失
这种情况主要在机构调整合并、前任与后任会计人员交接时容易出现。如在对某乡镇进行审计时，当询问现任会计某账册时，该会计含糊不清。由于审计人员在几年前参加过该镇的另一次审计，对该镇的账册设置有一定了解。由此入手，查出该单位利用机构合并，将该账隐匿、转移至“小金库”，从中列支招待费、福利费的问题。对这种手法，审计时难度比较大，需要我们审计人员要对被审单位的账户设置的过程有比较全面的了解。
二、往来款项核销后收回不入账
如在审计中发现某单位在核销了对某单位的应收账款之后，又从欠款单位收回了一部分欠款，却未按规定进行账务处理，而是将收回的欠款以存单的形式形成“小金库”。对这种情况，审计时难度比较大，往往在盘点库存现金时被发现。
三、收入不入账
这种情况是指，单位将有关收入，如：行政事业性收费、罚没款项、上级拨款及其他有关收入，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。如对某行政执法单位审计时，发现其已开据的收费存根金额汇总数大于账面收费收入，经抽查凭证，发现存在已经开据收费票据，而相关收入并未入账。经询问，当事人承认相关收入已转移至“小金库”。
对这种情况，需要审计人员对被审单位的收入来源全面的了解，通过核对下拨费用指标、审核收费、罚没票据及存根等办法才能发现，难度较大。
四、利用虚假票据套取现金
这种情况指单位将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库”。对一般的虚假票据，审计人员还是比较容易发现。可对票据本身是真的，可内容是假的这一类现象，难度就比较大。审计人员审计时，需对某年某一类支出数额大的延伸审计近期几年，查找原因，询问相关人员；或者通过举报线索才能发现。
五、利用工会、协会账等扮演“小金库”的角色
这是种特殊情况，它的特殊性在于，工会、协会账是公开的，可支出的内容确是利用截留的收入发放政策允许范围以外的福利、奖金或开支招待费，实际上扮演了“小金库”的角色。对于这类情况，相比而言，难度不大，审计人员稍加关注就行。总之，对于私设“小金库”的问题，只要我们审计人员认识到位、措施得当，“小金库”将无藏身之地。
【中国审计师考试网审计菌寄语】学习就像一个无望无际的海洋，那样宽广，那样伟大，我们就像一艘小船，在这迷茫的大海中，寻找着彼岸，而上天对它的考验将是无数次可怕的暴风雨，小船只有两种选择一：在困难面前退缩，在浩瀚的大海中挣扎，最后只有沉下海去，永远永远找不到彼岸！二：永不言败，不为艰难，迎难而上，勇往直前，最后到达成功的彼岸，享受到成功的乐趣，我们跟小船一样，命运是掌握在自己手里的，结果是如何只有靠我们去努力，去奋斗。学会孤单，没有谁会把你当宝护着。学会独立，不克不及再一味的费事他人，本人的事本人做。学会绝情，该滚的就滚，该留的就留。学会长大，不克不及再那么任性。学会遗忘，不克不及活在过来的光阴中。祝你学习进步！祝你工作顺利！
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