2020年审计师考试
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关于“营改增”政策]落实跟踪审计应关注哪些
来自 审计精选 发布时间：2019-10-16
营改增”政策措施落实情况跟踪审计应关注的问题，“营改增”政策目标实现情况如何？主管部门和地方政府工作推进情况如何？企业执行相关政策情况如何？政策执行过程中存在的体制机制问题有哪些！
根据审计署部署及省审计厅要求，为加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革，各地积极组织人员检查近年对“营改增”政策落实及开展情况。审计菌结合近期参加审计项目的实际经验，认为应从以下几个方面的重点内容去关注：
一是“营改增”政策目标实现情况。摸清增值税纳税户情况，选取大中小型企业样本及简易纳税和一般纳税方式企业样本，比较“营改增”前后税负变化情况，重点关注行业性税负增加的情况，并分析税负增加的原因，着力推动“营改增”试点，确保所有行业税负只减不增，以及推动统一税制、公平竞争的税收环境等政策目标的实现。
二是有关主管部门和地方政府工作推进情况。掌握企业执行增值税税率、标准及中央、地方税收分层情况，重点关注地方按税收缴纳地分享比例提高到50%后，地方政府是否存在变相出台先征后返等税收优惠政策、干预市场主体等经营行为的问题。分析“营改增”试点前后，财政部门对企业财政奖补变化情况、增值税增长情况，对部分财政奖补金额大、增值税增长快的地区，关注地方是否存在利用财政奖补变相返还增值税问题。着力揭示地方和企业不如实上报数据、人为数字造假的问题，促进加强增值税征管。
三是企业执行相关政策情况。以2012年为参照，对2013以来“营改增”企业税收情况进行对比，审查“营改增”前纳税人是否欠税，所得税、附税是否漏征漏缴；重点关注电网、通讯、铁路等网类企业以及其他跨区经营企业的增值税征管情况，选取2家大型企业，揭示人为调整设备投资进项税抵扣地或转移增加值所在地、在不同下属企业间统筹设备投资进项和销项，少缴增值税的问题；着力揭示企业虚开发票和偷逃骗税等违法违规行为。
四是政策执行过程中存在的体制机制问题。通过对2-3家企业近三年税收征缴情况进行比对，深入分析各部门在“营改增”政策执行过程中出现的新情况、新问题，深入分析原因，着力揭示配套制度不完善等体制、机制问题，促进完善相关政策措施。
【中国审计师考试网审计菌寄语】学会生存能力，要求我们拥有乐观的心态。李白曾吟：“天生我才必有用，千金散尽还复来。”学习不应该成为一种负担。要主动学习，在学习中寻找快乐；要坚持不懈，在学习中发现真谛。态度固然重要，但要付之行动。我的座右铭是：“苟有恒，何必三更睡五更起；最无益，莫过一日暴十日寒”。我相信，成功一定属于那些付出努力的人。祝你学习进步！工作顺利！
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