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审计视角分析全面透视中美会计跨境监管问题
来自 审计精选 发布时间：2019-09-29
美国证券交易委员（SEC）会起诉五家中国会计师事务所一案已引发众多讨论：这起诉讼有着怎样的意义？对在华经营的跨国公司可能产生怎样的影响？审计菌从这一事件的最初就开始写文章，现可以更详细地来分析一下这个问题。
这里可能牵涉到有两项行动。第一，美国证券交易委员会早已提交了针对这些会计师事务所的诉讼。第二，美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）可能更改规定，取消中国会计师事务所的注册资格。迄今为止，美国上市公司会计监管委员会尚未采取行动。
SEC一案的结果可能是行政初审法官判定五家会计师事务所未向SEC提交审计工作文件应受处罚。处罚措施可能横跨谴责这些会计师事务所到全面禁止其为SEC提供审计报告。全面禁止也可能包括，禁止它们继续服务于跨国公司。审计菌认为这种可能性很小。更可能的情况是法官禁止它们为海外私营发行人提供审计服务，不涉及跨国公司客户。如果是这种情况，跨国公司就不会有问题。话虽如此，但我估计美国上市公司会计监管委员会的条例制定流程会考虑这起SEC诉讼，可能取消那些它无法实施检查的会计师事务所的注册资格。
如果这些事务所的美国上市公司会计监管委员会注册资格被取消，跨国公司面临的问题会很严重。根据美国上市公司会计监管委员会的规定，任何在美国上市公司审计中承担关键角色的会计师事务所必须是在美国上市公司会计监管委员会登记注册的事务所。如果这些事务所丧失了登记注册资格，就不能再继续承担关键角色。
下面美国上市公司会计监管委员会条例中对于关键角色的定义：
(p)(ii)在一份审计报告的准备或提交过程中承担关键角色
“在一份审计报告的准备或提交过程中承担关键角色”意味着——
-1为发行人提供实质性服务，会计师事务所运用或依赖这样的服务发布全部或部分与发行人相关的审计报告，或者
-2为发行人子公司或部分业务提供主要审计服务，这些子公司或部分业务的资产或营收须达到发行人并表资产或营收的20%或以上，是主会计师事务所发布该发行人审计报告时不可缺少的部分。
注1:第(1)段定义里的“实质性服务”意味着主会计师事务所为发布该发行人审计报告的全部或部分，投入的服务小时数或服务收费在总量中的占比分别达到20%或更多。该服务不包括向非审计客户提供的非审计服务。
注2:第(2)段定义里的“子公司或部分业务”包括所有的子公司、部门、分支机构、办公室或其他业务，不管其组织结构和/或与发行人的控制关系。
【中国审计师考试网审计菌】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽，都是学习创造的机遇。每天进步一点，就是要持之以恒。与从事其他所有的事一样，学习绝不能三天打鱼两天晒网，更不能半途而废。就说立定跳远吧，在没有掌握动作要领之前，就应该按时训练，“学而时习之”，不断地练习，直到最终掌握。也许那锻炼的过程是枯燥的，但千万别放弃。这就要有毅力和恒心。只有持之以恒，每天都进步一点，才能聚沙成塔，从不熟练到熟练，接近成功之线。祝你学习进步！工作进步！
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