安全生产是关系人民群众生命财产安全的大事，是经济社会协调健康发展的标志。在实际工作中，由于安全生产责任制考核中的“一票否决”、生产安全事故调查期间的企业停产等因素的影响，地方政府和企业均具有较强的动机对生产安全事故进行瞒报。

 

　　如何有效地发现生产安全事故瞒报问题，真实还原一个地区的安全生产状况，继而针对性地提出建议，更好地发挥审计职能，也就成为了摆在审计人员面前的一个新课题。

　　■调查思路

 

　　在探寻问题查找思路时，我们可以采用假设法。假设某企业发生了人员死亡的生产安全事故，那么该企业和其所在地的政府会采取何种措施进行处理？处理措施当中有哪些无法回避的问题？处理措施可能涉及哪些单位？在所涉及的单位中是否会留存无法磨灭的证据资料？如果可以找到相关的证据资料，就可以成为发现瞒报生产安全事故问题的线索。

 

　　经过调查了解和深入思考，我们可以发现，不论企业和政府采取何种处理措施，均无法回避的一个问题就是死亡人员的后续处理和赔偿问题。死亡人员的后续处理涉及到户籍的注销和遗体的火化等事项，需要在公安机关和民政部门办理相关手续。事故死亡人员的赔偿关系到其遗属的切身利益，必然成为遗属的强烈诉求，不论企业还是政府都不能忽视。

 

　　谈到赔偿问题，就必然要解决赔偿资金的来源。对企业而言，除了使用自有资金进行赔偿，是否可能存在其他的资金来源？随着我国社会保障体系的不断完善、社会保险覆盖面的不断扩大，绝大部分企业都会为职工投保工伤保险。而生产安全事故造成的伤亡，也符合工伤保险赔付的范围。同时，申请工伤保险的赔付，也可以替代或减少企业自有资金的支出。因此，申请工伤保险赔付，很可能成为企业解决赔偿资金来源的一个选项。而相关的赔付信息和资料，也必然作为重要的业务资料留存在人力资源和社会保障部门（以下简称人社部门）。

 

　　综上，问题查找思路如下：审计人员可以采集民政部门的殡葬信息和人社部门的工伤保险赔付信息，利用大数据技术进行比对，寻找疑点。在确定疑点的基础上，通过调阅工伤保险赔付的卷宗资料、查阅生产安全事故直报系统信息，以及与安全生产监督管理部门座谈等步骤，最终锁定问题。

 

　　■查证方法

 

　　依据上述思路，在实际操作中，一般可以按照数据采集、数据比对、分析研判、查阅资料和调查核实等5个步骤完成瞒报生产安全事故问题的查找工作。

 

　　●数据采集

 

　　该步骤可以采用完整采集数据库备份文件或填制标准表格等2种途径完成。

 

　　一是完整采集数据库备份文件。审计人员可以持审计通知书等正式文书至民政部门和人社部门，对存储相关数据的数据库进行备份并采集备份文件。通过该途径采集的数据，其完整性和真实性可以得到保证，信息较为丰富，但是需要审计人员具有一定的计算机技能，能够完成数据备份、还原、整理等相关工作，而且耗时较长。

 

　　二是填制标准表格。审计人员可以事先制作标准表格，要求民政部门和人社部门进行填制。民政部门填制的表格一般应包括死亡人员姓名、身份证号码、户口所在地、死亡原因、死亡时间、殡仪馆名称等字段。人社部门填制的表格一般应包括工伤死亡人员姓名、身份证号码、工伤死亡人员所在单位名称、工伤保险赔付经办机构名称、工伤保险赔付金额、赔付时间等字段。通过该途径采集数据，无需进行大量的数据库备份和还原工作，采集数据量较小，对审计人员的计算机技能水平要求相对较低，耗时相对较少。但是，在人工填制标准表格的过程中可能发生错误，因此数据的真实性和正确性可能存疑，需要采取一定的核对、校验措施。

 

　　●数据比对

 

　　以人社部门提供的工伤保险赔付信息表为主表，通过“身份证号码”字段与民政部门提供的殡葬信息表进行关联并做左连接，生成数据比对结果。该结果可以完整呈现每一名工伤死亡人员的姓名、身份证号、所在单位名称、死亡时间、死亡原因和工伤保险赔付金额等相关信息。

 

　　值得注意的是，部分工伤死亡人员可能无法匹配到相应的殡葬信息，在排除数据错误的前提下，造成该情况的可能原因是一部分工伤死亡人员在当地申请了工伤保险赔付，但是并未在本地进行火化，属于现实中可能存在的情况，并不必然代表比对结果有误。

 

　　●分析研判

 

　　在分析比对结果时，应重点关注2种类型的数据。一是死亡原因显示为“事故”的数据。此类数据相对应的人员很可能是因为发生生产安全事故而导致死亡的，疑点较大。当然，“事故”也包括一般交通事故等不属于生产安全事故范畴的情况，需要在下一个步骤中进行鉴别。二是无法匹配到殡葬信息的工伤死亡人员。这部分人员的死亡原因信息缺失，无法依据比对结果做出初步判断。本着谨慎性原则，应对这部分人员进行逐个鉴别，避免遗漏问题线索。

 

　　●查阅资料

 

　　一是查阅人社部门留存的卷宗档案资料。通过对比对结果进行分析研判，确定重点鉴别对象之后，应按照鉴别对象名单向人社部门索取工伤保险赔付相关的卷宗档案资料。该资料包含了工伤死亡人员死亡原因的调查记录、证人证言、医疗机构及其他相关部门出具的证明性文件等详细信息。如果确因生产安全事故而造成死亡，上述资料中也会对事故发生时间、过程等进行详细描述。通过查阅人社部门留存的卷宗档案资料，可以确定鉴别对象是否确因生产安全事故而导致死亡，从而形成事故死亡人员名单。

 

　　二是查阅安监部门的生产安全事故直报系统资料。在确定事故死亡人员名单后，与安监部门管理的直报系统数据资料进行比对。如果事故死亡人员和相应的事故没有录入系统并上报，则可以锁定瞒报生产安全事故的问题线索，进而开展下一步工作。

 

　　●调查核实

 

　　依据锁定的问题线索，与安监部门进行座谈，了解相关事故未能录入系统并上报的原因，并进行取证，固定证据。同时，应到其他相关部门、单位或生产经营单位进行走访调查，进一步了解相关事故未能按要求上报的原因，并做好取证工作。在此基础上，明确瞒报生产安全事故的主要责任单位。

 

　　■方法优势

 

　　●简便易行

 

　　充分利用大数据审计思维，所用数据均为政府有关部门日常业务数据，获取渠道畅通、采集简便，且数据分析环节工作量较小，可以在短时间内获得问题疑点。

 

　　●指向明确

 

　　瞒报生产安全事故属于较为隐蔽的违法违规行为，如果采用走访调查等传统审计方法查找问题线索，无异于大海捞针。本文所述思路和方法具有明确的指向性，可以使相关工作事半功倍。

 

　　●行之有效

 

　　为了验证本文所述思路和方法的有效性，审计组在某市安全生产领域改革发展审计调查中对该方法进行了应用，查明了该市所辖部分县（市、区）政府部门、单位和生产经营单位瞒报生产安全事故18起的问题线索，证明该方法具有实用性和有效性。

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