从这三个方面观察出色的审计部门能力-中国审计师考试

来自审计精选发布时间：2019-08-02

　　采用正确的方法，加上应有的努力，审计部门可以做得出色。

　　但出色也有三种情况：短期内出色，但很快就走向平庸；在三至五年时间，审计成果可圈可点，但逐渐发展乏力：长期保持创新活力，不断开拓审计领域，审计价值越发凸显。

　　审计部门要做到长期出色谈何容易，很多时候我们把大部分精力和时间都投入在审计项目，很少去想如何让审计部门能够长期地出色。

　　当然，还有一种情况，就是长期待在审计部门的并不是审计部门领导者，只是一般的管理人员或资深人员。

　　下面，我们抛出三个观点，或者是一个整体观点，供大家批评指正：

　　1.短期看项目。

　　审计工作从形式上看，大部分时间都是围绕着审计项目来开展。审计项目做得好，就可能会有大的审计发现，或者有好的审计建议。

　　审计发现越大，越能引起董事会和管理层的重视，审计部门越可能受到积极的评价。一个新上任的审计部门负责人，要引起董事会或管理层的重视，最快捷的方法就是做好审计项目，争取有重要的审计发现，或者通过审计项目能提出有价值的审计建议。

　　2.中期看管理。

　　如果把大部分资源都投入到审计项目上，不能投入适当资源投入到审计部门的管理上，审计项目是否能够大的收获，基本上靠运气或审计人员个人的能力了。

　　审计部门的管理包括什么？主要有制度流程体系建设、信息技术应用、考核机制建立、培训体系建立等等。

　　审计部门只有做好管理，才能从全方位推动审计创新和发展，才能整合审计资源，才能激发审计人员的主观能动性。审计部门的管理工作在短期内不能显著，但一时间一长，管理效能一定会带来审计成果价值的提升。

　　3.长期看文化。

　　文化可以归入管理的范畴，但健康的审计文化又不是靠单纯的技术手段来获得的。

　　文化是无形的，不像管理那样，能够通过表格、数字、文字等可以看到、感受到；也不像管理那样，能够在中短期内可以看到正面效果。

　　但一旦审计部门的文化出现不健康、和谐的因素，再好的制度、管理手段都会被钻空子、搞特殊，给审计工作带来极大的负面影响，甚至会让少数审计人员不去遵守职业操守。

　　打个比喻，如果审计项目是庄稼，那么管理就是农业工具，文化就是土壤。没有好的土壤，再好的种子，再好的肥料、农业工具都不能让种子长成好庄稼。

　　项目、管理、文化，对于建设一个出色乃至卓越的审计部门来说，都需要给予合理的资源投入。

　　审计部门要在不同的发展阶段，在这三个方面给予不同的关注。审计部门的底子不同，在这三个方面分配的资源也不同。项目、管理、文化，三者缺一不可，既不能脱离审计项目谈管理和文化，也不能只盯着审计项目而忽视管理和文化。

　　还有，这三个方面要有审计部门不同层级的人员来开展工作；相应的，审计部门不同层级的人员要具备相应的素质和能力。

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