[审计工作笔记]培养审计思维,让审计融入思考模-中国审计师考试

来自审计精选发布时间：2019-08-02

　　“一千个人眼中就有一千个哈姆雷特”。

　　这句话出自莎士比亚"There are a thousand Hamlets in a thousand people's eyes"。意思是：在文学欣赏中，有不同生活经历的读者，对同一部作品的人、物有不同的评价。

　　审计亦是如此。在审计工作中，不同的审计人员因为专业胜任能力不一样，视角不同，审计思维有差异，对同一审计事项，完成的审计成果大小不一样。借用古诗来形容就是“横看成岭侧成峰，远近高低各不同”。但是，山还是那座山，不因看山的人不同或同一人在不同的时间、不同的视角，而发生任何改变。

　　通过三个小案例来分享我所理解的审计思维：

　　?审计思维包含法治思维

　　法治思维是将法律作为判断是非曲直的准绳。即审计人员对法律的信仰和对法治的崇尚，有了这种对法律的信仰和对法治的崇尚，才会在实际工作中产生依法履行审计职责的决心和勇气，保持一种客观公正的工作态度，形成正确的思想观念、价值取向和心理意识。

　　案例一：承包商非法用工案例

　　非法用工最具代表性的是苹果公司的承包商录用未成年人从事简单、重复的产品装配工作。承包商分别违反了如下两条法律法规：

　　一是《禁止使用童工规定》第二条国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位或者个体工商户（以下统称用人单位）均不得招用不满16周岁的未成年人（招用不满16周岁的未成年人，以下统称使用童工）。

　　二是《中华人民共和国未成年人保护法》第三十八条任何组织或者个人不得招用未满十六周岁的未成年人，国家另有规定的除外。

　　审计方法：将承包商员工入职时间与出生年月进行比对，设置预警条件即可将违法违规用工的信息筛查出来。

　　点评：可以延伸至安全生产、环境污染、食品安全、公共安全、扶贫资金……

　　?审计思维包含创新思维

　　创新思维是指以新颖独特的方法开展工作的思维过程，它能突破常规思维的界限去思考问题，发现隐藏较深的深层次问题，提出与众不同的解决方案，从而产生独到的思维成果。

　　案例二：审山审船审老天案例

　　审计署对长江堤防隐蔽工程的230多个标段进行了地毯式排雷审计发现：部分施工单位买通建设和监理单位，弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上护坡块石以薄充厚。

　　审计方法：

　　审山——材料情况。根据工程负责人提供的石料来源地，审计人员来到几十公里外的石料厂。面对这个被开采了一个小坑的山头，随行专家测算，就是把这座小山全都开采完，也远远凑不够抛石工程耗用的N万方石料。这就取得了第一笔证据。

　　审船——运力情况。石料供应地与抛石现场相距几十公里，只能通过货船运输。把当地的货船全部统计一遍，发现它们总体的运输能力，根本运输不了工程耗用的N万方石料，更不可能调用当地所有的货船。虚假工程又被揭下一层伪装的皮。

　　审老天——天气情况。从当地气象台调出工程期间的天气资料，比照工程负责人提供的作业日记中每天抛出的石料记录，查出多个不具备室外作业条件的雷电暴雨天气，工程日记里居然也有“抛石料多少多少方”的记录，显然是事后假造。

　　哪来的这么多石料？哪来的这么多货船？为什么雷电暴雨天气不具备作业条件还有作业记录？

　　点评：舞弊三项是程序违法违规、价格虚高或不合理的不平衡报价、隐蔽工程中的虚假工作量。

　　?审计思维包含大数据思维

　　大数据思维的真正价值在于创造，在于填补无数个还未实现过的空白。探求数据价值取决于把握数据的人，关键是人的大数据思维；与其说是大数据创造了价值，不如说是大数据思维触发了新的价值增长。

　　比如：Target超市以20多种怀孕期间孕妇可能会购买的商品为基础，将所有用户的购买记录作为数据来源，通过构建模型分析购买者的行为相关性，能准确的推断出孕妇的具体临盆时间，这样Target的销售部门就可以有针对的在每个怀孕顾客的不同阶段寄送相应的产品优惠券。

　　【中国审计师考试网审计菌寄语】学习对每个人的重要性大家都知道，我们都知道学习代表未来，成绩代表过去，学习成就人生，学习改变命运，学习可以致富，这些话语其实一点都不夸张，学习真的可以改变我们的命运，学习真的可以成就我们的人生，学习也确实可以致富。祝你学习进步！工作顺利！

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