2020年审计师考试
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如何提高审计工作底稿的质量
来自 审计精选 发布时间：2019-08-01
审计工作底稿的编制工作贯穿于审计项目全过程，是审计项目质量控制的核心内容，也是审计报告的基础和依据，具有重要的地位和作用。
Q：什么是审计工作底稿？
A：审计工作底稿指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录。
Q：审计工作底稿有什么作用？
A：五个作用。为编制审计报告提供依据；证明审计目标的实现程度；为检查和评价内部审计工作质量提供依据；证明内部审计机构和内部审计人员是否遵循内部审计准则；为以后的审计工作提供参考。
Q：审计工作底稿主要包括那些要素？
A：八个要素。分别是被审计单位的名称；审计事项及其期间或者截止日期；审计程序的执行过程及结果记录；审计结论、意见及建议；审计人员姓名和审计日期；复核人员姓名、复核日期和复核意见；索引号及页次；审计标识与其他符号及其说明等。
Q：审计工作底稿记录的审计过程和结论包含那些内容？
A：实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准。
Q：如何编制达标的审计工作底稿？
A：实施审计的主要步骤和方法要精炼，如“检查了XX、观察了XX、询问了XX、外部调查了XX、重新计算了XX、重新操作了XX、分析了XX”。
取得的审计证据的名称和来源要齐全，如“《XX工程项目》XX投标文件商务标正本XX页”。
审计认定的事实摘要要清晰，如“XX时间、在XX地点、XX人（单位）发生了XX事情、产生XX结果”。
得出的审计结论及其相关标准要精准，如“审计结论XX投标人弄虚作假骗取中标”，“审计依据1.《招标投标法》第三十三条投标人不得以低于成本的报价竞标，也不得以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标。2.《招标投标法实施条例》第四十二条……投标人有下列情形之一的，属于招标投标法第三十三条规定的以其他方式弄虚作假的行为：……（二）提供虚假的财务状况或者业绩；（三）提供虚假的项目负责人或者主要技术人员简历、劳动关系证明……”
Q：如何获取审计证据？
A：四个方面。标准，即判断被审计单位是否存在问题的依据；事实，即客观存在和发生的情况，事实与标准之间的差异构成审计发现的问题；影响，即问题产生的后果；原因，即问题产生的条件。
Q：审计工作底稿达标的标准是什么？
A：审计人员作出的记录，应当使未参与该项业务的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计措施、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。
Q：撰写审计工作底稿有什么技巧吗？
A：没有！要素齐全、语言简练、逻辑缜密即可！笔者最常用的是对比法，将查证的事实行为与法律法规规定的行为进行对比、将查证的履行情况与约定的标准进行对比、将大数据分析的结论与对应事项的行业标准对比……还有分析法，研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异……
Q：审计工作底稿的点睛之笔是什么？
A：审计意见和建议。发现问题仅仅是审计工作的第一步，按照规范编制达标的底稿是第二步。只有洞察业务、了解问题的来龙去脉后才能有针对性的提出最佳的审计意见和建议。审计整改落到实处才能让审计成果落地生根……
【中国审计师考试网审计菌寄语】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽，都是学习创造的机遇。祝你学习进步！工作顺利。
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