[审计现场管理]审计第一步：明晰问题是什么-中国审计师考试

来自审计精选发布时间：2019-07-31

　　审计工作第一步是要发现风险和发现问题，也就是通过各种技术和方法，依据相关标准，明晰问题“是什么”。

　　审计查证中如何快速的发现疑点、锁定问题，并对问题进行合理定性，主要标准就是经济行为所执行的各项法律法规。

　　因此，在日常审计工作中，需要针对工作分工和具体专业，不断研究，不断积累，形成一套涵盖国家法律、行政法规、部门规章（地方性法规）、地方性规章、相关文件五个层次的法律法规体系。

　　审计人员只有建立了这套体系，并能在具体事项的审计查证中熟练运用，才能在审计工作中快速锁定问题，准确定性问题，达到事半功倍的效果。

　　以招标投标审计为例，五个层次的法律法规体系应包括：

　　第一层次：在法律层面对应的《中华人民共和国招标投标法》。

　　第二层次：在行政法规层面对应的《中华人民共和国招标投标法实施条例》。

　　第三层次：在部门规章层面对应国务院有关部委单独或联合出台的《工程建设项目项目招标范围和规模标准规定》、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》、《工程建设项目施工招标投标办法》、《工程建设项目货物招标投标办法》等等。

　　第四层次：在地方性规章层次对应地方政府各部门制定的规范性文件。

　　第五层次：相关文件层次对应的招标文件、合同等。

　　在具体审计应用中，按照上位法优于下位法、特别法优于普通法等原则灵活运用。

　　【中国审计师考试网审计菌寄语】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽，都是学习创造的机遇。祝你学习进步！工作顺利！

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