【物资审计案例】外包装标识信息异常的背后秘-中国审计师考试

来自审计精选发布时间：2019-07-31

　　问题的由来：

　　2018年3月14日到货的阻垢剂物资验收中，物资的数量与合同约定相符。但是审计人员发现该项物资的外包装标识中中英版的标识信息不一致。其中：中文标识净重为25公斤/桶，英文版净重为27公斤/桶。

　　针对该异常现象，审计人员用微信扫一扫随手扫描了标识上的二维码，显示了该产品的进口制造商信息。

　　查证的过程：

　　审计人员与中国代理商进行了电话沟通，中国代理商含糊其辞说了一句“中国大陆地区25公斤/桶很少见”。

　　基于以上异常信息，审计人员对该项物资从计划、采购到验收全过程进行了审计，发现如下问题：

　　1.新材料试用不符合制度规定

　　X牌阻垢剂在X厂的试用结果为不合格，试用报告未经职能管理部门对其试用报告进行评价就提出需求计划采购使用，采购单位在试用报告不合格的情况下进行了采购。

　　2.采购不合规，采购价格高

　　（1）比质比价不合规，不同物资、不同品牌进行比质比价

　　在阻垢剂的比质比价单中，选择三家供应商比价，分别为进口8倍浓缩液的价格，国产高标液的价格，国产化工标液的价格。比质比价单中，将两家供应商不同品牌国产的标液折算为8倍浓缩液与进口品牌进行比质比价。

　　（2）询价工作不到位，供应商供货价格虚高

　　对“8倍浓缩液阻垢剂”向X牌阻垢剂中国总代理进行询价，最终供应商报价单价为19.2万元/吨，合同采购价格为23.2万元/吨，采购单位采购单价高出询价4万元/吨，高出比例为17.2%。

　　3.验收不合规且流于形式

　　（1）验收人员不符合制度规定，验收不合规

　　《X厂辅料管理办法》规定，辅料验收由验收小组对其进行共同验收，辅料验收小组由本厂调度值长、各装置主操、计划统计员组成，具体负责辅料验收工作。采购的阻垢剂于3月14日进厂，仅由X厂计划统计员一人参与验收。采购单位验收人员在X厂计划统计员的电话跟催下于3月15日对采购物资进行验收。

　　（2）验收流于形式，验收资料不全的情况下验收合格

　　制度中规定，对于无法检验的辅料，物资到厂时应出具合格证、质量证明书，采购单位参照合格证验收入库。X厂验收人员在到货物资未提供合格证、质量证明、报关单、原厂出厂证明的情况下就进行了验收，并出具验收合格的结论。

　　4.该项物资非原厂产品

　　经第三方技术鉴定，该物资为二次加工产品，非合同约定的原厂产品，且各项技术指标与合同约定有较大偏差。

　　后续的进展：

　　1.该项物资进行退货处理。

　　2.该项物资的供应商列市场黑名单。

　　3.相关责任人员进行考核。

　　小结：

　　审计工作需要由“点”到“面”再到“体”，用心才能发现“点”上的异常信息，发现异常后，更要追逐问题背后的深层次原因，并拿出具体的、立体的解决方案，方能体现内部审计的作用，为组织增加价值……

　　【中国审计师考试网审计菌寄语】学习对每个人的重要性大家都知道，我们都知道学习代表未来，成绩代表过去，学习成就人生，学习改变命运，祝你学习进步,工作顺利！

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