2020年审计师考试
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【物资审计案例】小配件引出假合同
来自 审计精选 发布时间：2019-07-31
案例背景
某集团公司审计组对下属单位进行采购合同专项审计调查过程中，发现该单位在材料采购合同管理等方面，存在内控制度不健全、补签合同、不签合同等问题。审计组决定从跟踪调查材料使用去向上寻求突破，找出合同管理问题及形成原因，为促进被审计单位加强管理提供参考。
对比分析，疑点凸现
审计组确定重点审查大宗材料采购业务，运用对比分析方法发现，该单位当年采购材料中有大额汽车配件和摩托车配件13万元，而前一年度仅有少量发生。
这一异常情况引起了审计人员的注意。
对购销合同审查时，发现合同完全符合要求。查阅凭证、发票、入库验收单等资料，都手续完备，看似无懈可击。顿时，线索中断，查证工作陷入困境。
难道这是正常发生的事情吗？
既然配件与车辆有关，就从固定资产入手，继续查下去。审计人员凭着职业敏感和责任感意识到：材料采购合同的背后可能有问题。
抓住线索，揪出尾巴
审计人员决定采取迂回策略，先了解该公司车辆情况。
查阅资产帐了解到：该单位只有轿货车、客货车各一台及两台已到报废年限的桑塔纳。车辆维修按规定在公司定点修理厂维修。那么今年有没有新增车辆？采购的配件在哪里？用在哪里？
公司没有摩托车呀，进配件做什么呢？审计人员决定先去看看配件，经实地盘库发现并没有高达13万元的汽车、摩托车配件。由此断定该公司存在变通材料费问题，终于揪住了狐狸尾巴。
穷追猛打，扩大战果
在大量可靠证据面前，审计人员决定与被审计单位会计、公司经理正面接触。在一连串有力证据与环环相扣的提问下，该单位经理、会计相继交代了问题。原来在8月底，该单位决定委托某经贸有限公司购买桑塔纳2000型轿车一台，9月3日接回新车，10月23日以付汽车配件等材料名义付款22.15万元（其中车款、附加税、定编、落户及牌照等合计18.93万元，增值税3.22万元）。
该单位未经审批，以签定虚假采购合同，变通材料费方式超标准购车。至此，问题已全部得到落实。
该单位将有关购车资料全部交出，新车也开出来让审计人员查看。该单位经理一脸无奈地说：“没想到苦心变通买车的问题这么快就被审计查出来了，我车还没有坐热呢。你们怎么处理我都无话可说。”
坚决处理，绝不手软
根据掌握的证据，审计组及时向主管领导作了汇报，提出处理意见。
集团决定对该单位经理给予撤销分公司党委委员、行政撤销经理职务处分，按有关规定进行罚款，没收违规所购车辆，并对该单位党委书记、经理进行了通报批评。
问题背后的反思
针对近年来经济合同审计工作量大、重点不好掌握、难以取得成果的特点，要求审计人员要学会善于总结发现问题，注意掌握审计技巧和方法。
审计过程中，应首先了解企业的生产经营特点，抓住企业经济业务中的异常现象，以点带面，层层深入，往往能收到较好的效果。
本案例就是采用对比分析、逆查与顺查相结合等方法，找到了上下年度费用出现异常的问题，找到突破口，扩大问题疑点，捋清线索。
任何事情的发生总要在时间、空间上留下痕迹，只要用心，终会水落石出。
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