2020年审计师考试
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【工程审计案例】关注民生的审计理念环境审计
来自 审计精选 发布时间：2019-07-30
本着关注环保、关注民生的审计理念，开展了生活垃圾处理情况审计。
厘清思路把握重点
以环卫所和生活垃圾处理厂为重点，以收费环节和处置环节为关键节点，特别关注有着“先进工艺”的生活垃圾处理厂与周边居民矛盾不断，多起群体上访事件背后的原因。
层层推进拨开云雾
通过分析，审计人员对处理厂经营模式特别是盈利模式做出判断，该厂若要提高利润率，必须通过降低生活垃圾处理后的残渣率来实现。
表面上看18%左右的残渣率满足经营协议的要求，但是已经建成的残渣填埋坑的使用寿命却远远低于预期。
环卫所负责人对审计人员讲解处理工艺的时候依据夸张的比喻“进去100吨，出来80吨”引起了审计人员的怀疑。
截止审计日已经消耗的残渣填埋坑库容为22.57万吨，但是生活垃圾处理厂申报的残渣填埋量为11.87万吨，相差一倍。
生活垃圾厂使用的称重系统数据库自动运行且与第三方监管单位联网，数据实时报送，但没多久光缆坏了，采用手工报送。
技术突破揭示真相
垃圾称重监督漏洞初露端倪。但审计要拿证据说话，将称重数据导入AO系统，转换、分析数据，数据库近50多张数据表，记录上百万条。检查设计流程发现称重系统每经过一车均会产生一条记录，字段名ID自动加1，正常情况下ID字段会产生连号的记录，但是结果AO软件进行断号分析，发现ID字段存在大量断号现象，通过编写SQL语句进行数据分析后发现20多万条记录中删除了1万多条记录。
至此，查实了垃圾处理厂利用监管漏洞蓄意少报残渣量，偷逃应上缴的财政资金问题。
也找到了残渣填埋坑库容被快速消耗的原因，揭开了这个在垃圾下掩埋多年的谜团。
经验与体会
首先梳理业务管理主线，包括各个业务流程的资金走向线、管理流程线。
其次，循着业务管理主线寻找可能存在的漏洞。
最后，通过数据分析取得了关键证据。
【中国审计师考试网审计菌寄语】学习，最重要的是讲究策略，讲求方法。上课的分钟，必须要好好利用哦，要集中注意力，注重理解。一个问题，一个理论，最重要的是要参透其中的奥妙，抓住精要，才能灵活运用，才能更好地答题。祝你学习进步！工作顺利！
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