【工程审计案例】重外围调查|完善证据链-中国审计师考试

来自审计精选发布时间：2019-07-30

　　抓住疑点，梳理定方向

　　审计人员在翻阅有关工程合同及图纸资料时偶然发现，某大型工程的交通疏解工程存在两份设计合同（即存在两个设计单位），其中一份合同仅负责20余个标段中的其中3个，另一份合同负责剩余标段的交通疏解设计。

　　出于职业敏感，审计人员觉得此事有“蹊跷”，故再次对两个不同设计单位出具的施工图进行审查，结果发现两套施工图相似度接近100%。

　　经审计组讨论，初步认定该交通疏解工程应该为同一家设计单位设计的，也就是说，存在一家设计单位非法转包或者违法分包的现象。

　　后经审计组调查，发现两个设计单位的特点是：

　　A单位为外地设计院，承担了大部分标段的设计任务，设计合同金额高达400多万元。

　　B单位为本地设计院，承担了其中3个标段的设计任务。

　　鉴于交通疏解工程自身的特点，初步怀疑A单位非法转包或者违法分包设计合同给B单位。

　　外围调查，取证显真功

　　为了查实上述疑点，审计人员开始了大量的外围调查。

　　首先，调取查阅了项目业主支付A单位和B单位设计费的会计凭证。

　　接着，调取查阅了监理的有关资料，包括现场签证资料、现场会议纪要。

　　第三步是调取了有关的设计交底、答疑资料进行核查。

　　最后，实地勘察施工现场，并调取查阅施工单位项目部的通讯录、往来函件等资料。

　　经过上述四个步骤的查实，发现项目业主支付设计费的会计凭证并无可疑之处，但是在设计交底、答疑以及现场签证资料中发现了B单位的设计人员在A单位标段资料上签字的情况，并且整个工程的施工现场取得的通讯录，设计方的联系人均为同一批。

　　此时，审计人员基本可以认定A单位存在非法转包或者违法分包设计合同给B单位的行为。

　　为了取得更多的证据，审计人员前往B单位，该项目负责人向审计人员提供了一份A单位与B单位签订的合作协议。

　　原来，A单位虽然具备相应的设计资质和设计能力，但是由于属于外地设计院，而交通疏解工程需要与本地各行各业的各部门有大量的接触，自认为无法应对交通疏解工程，所以在没有取得项目业主书面同意的前提之下，擅自将设计合同整体转给本地设计院B单位，并且向B单位收取设计合同金额15%的管理费。

　　审计经验总结

　　回顾审计过程，审计人员总结了以下几点审计经验：

　　一是要有敏锐的洞察力。工程设计合同的非法转包以及违法分包具有极强的隐蔽性，需要审计人员有敏锐的洞察力，这就需要审计人员不断的加强学习，提高自己的业务能力。

　　二是要注重外围调查。外围调查具有极其重要的作用，经过大量的外围调查，可以完善基本的证据链，使被审计单位和个人无辩解之力。

　　三是要对不同的情况采取灵活的审计方法，才能又快又准地查找到问题的关键所在。

　　四是要严格遵守审计工作纪律，避免在审计中迷失方向，规避审计风险。

　　【中国审计师考试网审计菌寄语】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的，机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇，有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽，都是学习创造的机遇。祝你学习进步！工作顺利！

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