2020年审计师考试
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[审计数据分析案例]审计思维让呆板的数据动起来
来自 审计精选 发布时间：2019-07-29
案例背景：
在对XX公司进行审前分析发现：有几家分支机构未决赔款准备金数据异常。抽取了其中一家进行重点分析并现场跟踪，通过将出现异常开始到结束这期间每个月的利润表做成可视化图表，能够清晰的发现：该机构提取未决赔款准备金数据（已发生已报告，以下简称CASE）清楚地告诉我们问题产生的轨迹：如表（单位：万元）查证情况：
循着数据指引的路径我们发现，机构采取了逐月调减未决赔款准备金数据的方式，造成未决赔款准备金数据出现差异-2,711万元，其中车险差异-1,865万元，非车险差异-846万元。
主要现象：
?诉讼案件人为拖延，跨年调整估损
?赔案年末注销，跨年重开
?年末案件不估损，由系统自动立案（系统自动立案初始值设置较低）
?有人工估损的，年末估损金额为0元
?年末人为调整降低预估金额
?案件查勘不及时，未及时跟进公估查勘进度、了解查勘结果及时调整，造成少估
?年末未按公估报告及时调（高）整立案金额
?疑难案件在年末不及时上报，次年年初再调增立案金额。
动因分析：
机构半年总结时任务完成较好，上级公司要求机构全年多完成保费收入1亿元，其他指标不变。机构测算了一下，下半年保费增长1个亿，年末实际保费已赚率（保费已赚率=已赚保费/保费收入）仅为73.7%，低于预算值7.3个百分点，承保方面因提转差压力增大造成亏损约2,500万元。机构认为上级公司这种预算调整不合理，为了消化提转差压力增大造成亏损，不影响机构考核及员工收入，年末集中调整数据落差又太大、太明显，于是采取了逐月调整的方式。
审计建议：
一、上级公司应根据实际综合调整预算指标，保证预算指标调整科学、合理、便于执行；
二、应采用调整考核指标的方式，而不是调整报表的方式；
三、对机构采取不正当方式人为调整未决赔款准备金CASE数据的做法在全系统进行通报批评；
四、鉴于有上级公司的原因，本次审计不对机构提出其他整改建议；
五、加大对系统未决赔款准备金CASE数据的检测和回溯，防止类似情况再度发生。
审计效果：
机构对审计建议非常满意，整改积极。通过这次审计和定期对系统未决赔款准备金CASE数据进行检测和回溯，此后未发现大额未决赔款准备金CASE数据调整的现象。
【中国审计师考试网审计菌】心专才能绣得花，心静才能织得麻。书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。祝你学习进步，工作顺利。
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