政策跟踪审计是审计机关对于国家出台的相关政策以及地方相关配套政策实施所需资金的筹措、使用、管理及其绩效情况，在一个相对较长的时间里持续开展审计监督的活动。目前，基层审计机关对加强政策跟踪审计还存在不少问题，主要是思想认识不到位，缺乏具体的政策审计意识；组织模式单一；审计资源匮乏；缺乏必要的审计知识及审计手段。本人认为，在基层审计机关搞好政策跟踪审计，必须要解决好五个问题。

 

　　一、“为什么要跟踪”，解决思想认识问题

 

　　基层审计机关和审计人员要充分认识做好跟踪审计工作的重要意义和重大作用，充分认识到加强对宏观调控政策措施执行情况的审计监督，是关系到民生的问题，对于当前应对国内外经济复杂局势、保持经济平稳较快发展，维护社会稳定等方面都具有重要的意义，而且也为今后的政策措施落实跟踪审计工作开展积累了宝贵经验。一是要深化各级审计机关领导干部认识。要把“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”跟踪审计提上议事日程，做到思想上重视、队伍上关心、工作上支持。二是审计机关要加大宣传，强化被审计单位的认识。坚持依法行政，使被审单位树立起责任意识和廉洁意识，不断提高贯彻落实党的路线、方针、政策的自觉性和坚定性，克服“为官不为、怕而不为”的思想，树立“勇于担当、敢于担当”的观念，为经济和社会发展发挥正能量。三是要强化审计机关人员的认识。审计人员要转变观念，充分认识开展这项审计工作的重要性，坚决落实好党中央、国务院工作部署和《关于加强审计工作意见》精神，充分发挥新常态下政策落实“督查员”、经济运行“安全员”、深化改革“催化剂”的审计功能和重要作用，当好国家利益和群众捍卫者。

　　二、“跟踪什么”，解决学习培训问题

 

　　政策跟踪审计对于基层广大审计人员来讲，是一个新课题，要加强各种类型、层次的审计培训，培养一支拥有政策科学知识和宏观意识的审计人员，善于总结以往相关实践经验，编制出切实可行的审计工作方案，归纳出跟踪审计常用审查和评价方法，力争做到审深、审透、审实，审慎地提出审计意见和建议，完善关键环节的审计监督制度。一是要积极组织审计人员认真学习国家的各种政策法律法规，学习党中央一系稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策及其相关文件精神以及地方相关的配套政策和措施，这是跟踪审计的基本依据，审计人员只有全面学习和了解政策，才能领会精神、掌握精神，以便开展政策跟踪审计。同时，要学习和熟练掌握各种法律法规的运用范畴，全面提高审计人员的法律意识和依法跟踪审计能力，使依法审计成为审计人员的自觉行动。二是引导审计人员“眼观六路，耳听八方”。对党和国家的大政方针关心、用心、上心，留心，随时注意收集与政策措施落实情况审计相关资料，收集的资料越多，越能突出审计重点，把握关键环节。三是要加强与上级审计机关和被审计单位沟通，虚心请教政策落实情况等一系问题。特别是一些专业性较强的项目，如光伏扶贫项目，审计人员对此非常陌生，必须请教专业人员进行培训学习，才能知道“跟踪什么”。要培养一支拥有政策科学知识和宏观意识的审计人员，善于总结以往相关实践经验，编制出切实可行的审计工作方案，归纳出跟踪审计常用审查和评价方法，力争做到审深、审透、审实，审慎地提出审计意见和建议，完善关键环节的审计监督制度。

 

　　三、“怎样跟踪”，解决审计方法问题

 

　　跟踪审计是以政策措施落实情况为审计对象而实施的动态审计监督，与传统的静态审计有很大的区别，因此，必须创新审计方法。要用新的思维方式，新的审计手段开展政策跟踪审计。一是要学会综合利用多种具体审计方法。政策措施落实情况跟踪审计涉及范围广、内容多，可能涉及财政、行政事业、金融、企业、资源环保、投资等各专业审计领域，因此，需要综合利用多种具体审计方法。实施审计过程中，通过审查业务数据、财务资料以及政策落实相关政策文件、座谈与询问、专业分析以及外部调查等方法和手段，达到预期审计目标。二是要加大计算机审计力度，组织专门力量对被审计单位数据进行整理和分析，根据实际情况，构建集中统一或者多级的数据分析平台。如通过整合多部门、跨专业的信息和数据，搭建集中分析平台，进行数据关联、挖掘和分析；根据各专业审计组的业务需求，组建审计组级数据分析平台，开展针对性的数据采集和分析；根据具体需求，针对特定数据，构建审计人员级数据分析平台，完成特定的数据分析工作。通过对重点事项的数据资料进行分析，重点关注异常业务行为和重要资金流向，综合评价有关部门和单位职责履行和政策执行情况，发现政策落实过程中的潜在风险和重大问题。四是改变传统的“就审计搞审计”观念，审计过程中一定要与政策挂钩，做到“五个关注”：关注“政策越位”或“政策缺位”问题；关注政策执行不力问题；关注钻政策空子、“打擦边球”问题；关注各个部门政策执行不一致的问题；关注政策的调整、更改情况。

 

　　四、“怎样才能跟得上”，解决审计资源问题

 

　　政策跟踪审计涉及的点多面广，需要充裕的人力、物力资源，特别是基层审计机关，人少与事多矛盾突出，要解决“跟得上”的问题，必须整合审计资源。一是科学整合内部人力资源，合理配置和及时调度，打破科（股）室界限，对重点审计项目，要调配精兵强将，全力以赴地完成。二是加强培训，提高审计人员的素质和能力，提高审计效率。三是加强信息化建设，整合技术资源。通过加快金审工程建设，改进技术设备，利用和开发信息技术，提升审计信息化水平。四是要重视社会资源的整合，消除“地盘”和“领地”意识，改变审计监督仅仅依靠审计机关“单打独斗”的局面，借助外部力量形成审计监督合力。就县区而言，要整合乡镇、同级部门内审及财政、农经等财务资源，开展特定项目与内容的审计监督。借助纪检监察、人大等力量，形成审计监督与问题整改的合力，提升审计监督的权威性和时效性。五是在充分挖掘内部潜力的同时，可跨地区、跨部门交流选调，充实要一线审计队伍，必要的时候可以聘请一些相关领域的专家、学者参与到政策措跟踪审计的队伍中来，缓解当前审计力量不足的问题。

 

　　五、“怎样才能跟得准”，解决审计质量问题

 

　　政策跟踪审计是动态性的审计过程，必须“跳出审计干审计”，审计质量的体现不仅仅看审计查出了多少问题，而是要求审计人员对审计查出问题站在宏观层面进行分析、归纳，对照相关政策和措施。一是要抓住政策措施落实的重点环节、重点项目、重点内容，关注有关安排部署是否及时、推进落实是否有效、保障措施是否有力，揭示和反映是否存在不想落实、不敢落实、不会落实等问题，从体制机制角度思考问题产生的根源和解决办法，综合时代背景与政策实施的具体因素对政策措施落实情况进行适时评价、持续监督、及时反馈。二是从微观入手对查出的问题进行原因分析，最终落实国家制度、体制、机制的相关政策，进而发现政策中存在的漏洞与缺陷。另一方面政策跟踪审计要善于把握政府关心、社会关注的热点、难点问题，从事前、事中、事后三个阶段开展持续动态审计，通过全面、透彻地分析社会热点问题，发现制度漏洞，提高政策跟踪审计的时效性及针对性。三是要依法审慎处理审计结果。通过对审计发现的问题，分析深层次原因，提出解决问题的意见和建议；对制约发展、阻碍改革的制度规定，要推动改进完善；对发展改革过程中的积极探索，特别是对有利于调结构、转方式、利长远，有利于整合资源、提高绩效，有利于防范风险隐患等创新举措，要促进总结形成规范。四是严格审计程序。从审计实施方案的制定到落实整改回执，要严格按照《审计法》等相关制度规定的审计程序开展审计、整理档案，避免因审计程序漏洞而造成的审计隐患。同时，要善于利用先进设备。发挥相机、录音笔、GPS等技术装备的作用，做好对项目及重要环节的现场取证，提高审计证据的全面性、科学性、准确性。

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