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初级审计师《理论与实务》真题案例分析题

  学习也算是一种修行!总有一天会修得正果!学审计是先苦后甜!学习审计是成就未来职业新果实!以决心为题材,用刻苦书写生命,以坚持成就未来,梦想并不遥远。审计师是获得国内外高度认可和支持的职业,各企事业单位都不可缺的岗位!企事业单位要想稳健发展好,审计是不可缺失职务。审计人才广受企业老板们的高度重视。随着我国经济发展不断变化,广大企业对审计人才的需要也越来越多。审计部门为企业经营发展保驾护航。今年的审计师考试已经进入准考的重要时段。同学们都备考好了麽。为了帮助广大同学更好的备考审计师考试,审计菌整理了【审计师考试题库】初级审计师《理论与实务》真题案例分析题,供同学们参考学习!愿同学们今年一次通过审计师考试。以下相关试题:
  案例分析题(本题包括三个案例答题,每个案例答题10分,共30分。每个案例答题包括5道小题,每道小题2分。每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题,在无多选和错选的情况下,选对一项得0.5分。)
 
  案例一
 
  (一)
 
  2012年3月,某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下:
 
  1审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:
 
  ①各部门根据生产、管理需要填写请购单,由采购部门审核批准后,向供应商统一签发订购单;
 
  ②采购部门负责采购合同的签订和审批;
 
  ③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件;
 
  ④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。
 
  2审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。
 
  3审计人员检查应付款项明细表时发现,应付A企业账款期末为借方余额23万元,经进一步询问得知,甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元,但甲公司未能提供采购合同及相关资料。
 
  4审计人员核对供应商提供的卖方对账单时,发现有一批价值20万元的货物,供货方已于12月26日发出并入账,但甲公司会计记录中未反映。
 
  5审计人员在检查付款记录时发现,甲公司于12月20日签出支票一张,用于支付到期的应付账款5万元,财务人员填制了银行付款凭证,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目,并登记入账,但该支票在年底前并未发出。
 
  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
 
  51“资料1”中,违反内部控制要求的有:
 
  A①B②C③D④
 
  52针对“资料2”,审计人员实施的下列审计程序中,属于内部控制测评的有:
 
  A查阅关于物资采购、仓库保管、付款等方面的制度文件
 
  B取得或编制应付款项明细表,审查有无长期未付的债务
 
  C抽查部分付款凭单,检查其是否附有请购单、验收单、供应商发票等
 
  D将本期各主要应付款项账户与上年比较,分析其波动的原因
 
  53针对“资料3”,为证实甲公司预付货款的真实性,审计人员应采取的审计程序有:
 
  A获取甲公司对该笔业务的书面说明
 
  B追踪付款的原始凭证及授权文件
 
  C向A企业发函询证
 
  D审查应付账款总账记录
 
  54针对“资料4”,为核实甲公司是否存在应计未计的应付账款,审计人员应采取的最有效的审计程序是:
 
  A检查该批货物的请购单,以确定请购单的签发时间
 
  B检查仓库的验收记录,以确定该批货物的入库时间
 
  C索取供货方发票,以确定发票开出的日期
 
  D检查应付账款明细账,以了解所欠该供应商款项明细情况
 
  55针对“资料5”,对于甲公司的账务处理,在不考虑其他因素的情况下,审计人员可以得出的结论为:
 
  A账务处理正确
 
  B期末应付账款余额被低估
 
  C期末银行存款余额被低估
 
  D期末应付账款余额被高估
 
  案例二
 
  (一)资料
 
  2012年2月,某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下:
 
  1审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到:计划部门根据经审批的生产计划,签发预先编号的生产通知单,下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单,经部门经理批准后,交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账,并定期对存货进行盘点。
 
  2审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下,乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内,公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点,审计人员予以认可。盘点过程中,审计人员始终在现场监督盘点的进行,并随时抽查复核盘点记录;盘点结束后,审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对,对发现的差异作出记录,并要求乙公司查找原因。
 
  3审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现,C材料盘盈1000公斤,D材料盘盈1200公斤。乙公司称,盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货,盘盈的D材料为乙公司外购材料,因尚未收到发票,无法准确确定采购价格,故未登记相关明细账。
 
  4审计人员对产品成本进行审计时,发现乙公司将以下事项计入了生产成本:
 
  ①给希望小学捐款50万元;
 
  ②公司管理人员工资20万元;
 
  ③业务招待费支出10万元。
 
  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
 
  56“资料1”中,违反内部控制要求的是:
 
  A生产通知单预先编号
 
  B领料单由生产部门经理负责审批
 
  C产成品经验收员验收合格后入库
 
  D仓库保管人员负责定期盘点存货
 
  57“资料2”关于存货监盘的做法中,正确的有:
 
  A审计人员参与制订盘点计划
 
  B对A、B两个仓库先后进行盘点
 
  C审计人员抽查复核盘点记录
 
  D将盘点结果与存货明细账核对
 
  58针对“资料3”中盘盈的1000公斤C材料,审计人员应进一步采取的措施是:
 
  A向K公司函证核实
 
  B直接调整盘点结果,使其与明细账一致
 
  C直接调整C材料明细账余额,使其与盘点结果一致
 
  D对盘盈原因直接予以认可
 
  59针对“资料3”中盘盈的1200公斤D材料,审计人员正确的做法有:
 
  A审查与D材料采购相关的证明文件
 
  B对D材料重新进行盘点
 
  C经核实乙公司提供原因属实,要求调减D材料盘点记录
 
  D经核实乙公司提供原因属实,要求对D材料暂估入账
 
  60针对“资料4”,审计人员认为对生产成本的影响是:
 
  A多计80万元B多计70万元
 
  C多计60万元D多计30万元
 
  案例三
 
  (一)资料
 
  2012年2月,某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:
 
  1审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:
 
  ①出纳员负责办理货币资金收支业务、签发支票,以及登记现金、银行存款日记账和总账;
 
  ②会计人员负责编制银行存款余额调节表;
 
  ③印章由会计人员保管。
 
  2审计人员在2月10日营业终了时,对丙公司库存现金进行了监盘。
 
  3通过现金监盘,审计人员在保险柜中发现有丙公司职工张某的借条一张,金额2000元。该借条未经领导批准,也未说明用途。
 
  4审计人员对丙公司银行存款采取了如下审计程序:核对银行存款日记账和总账余额是否相符,索取对账单,审查银行存款余额调节表,向银行函证银行存款余额,以及审核银行存款日记账记录和相关原始凭证。
 
  5 2011年12月31日,丙公司银行存款日记账余额为350万元,银行对账单余额为425万元。审计人员复核了丙公司提供的银行存款余额调节表,并发现了如下情况:
 
  ①2011年12月30日,银行代扣代缴通讯费5万元,丙公司2012年1月4日收到银行付款通知并入账;
 
  ②2011年12月31日,丙公司开出转账支票80万元支付货款并入账,银行2012年1月5日支付该款项。
 
  (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
 
  61“资料1”中,审计人员应对丙公司货币资金内部控制提出的改进建议是:
 
  A现金和银行存款日记账的登记应当相互独立
 
  B银行存款余额调节表应由出纳员编制
 
  C现金、银行存款总账应由会计人员登记
 
  D印章应由出纳员保管
 
  62“资料2”中,审计人员要求丙公司必须参加盘点的人员有:
 
  A出纳员B生产部门经理C公司法定代表人D会计主管人员
 
  63“资料3”中,审计人员对发现的职工张某的借条,应采取的措施是:
 
  A要求丙公司及时入账
 
  B要求张某立即归还所借现金
 
  C要求丙公司在资产负债表相关附注中列示
 
  D在“库存现金盘点表”中注明借条抵库,并进一步调查取证后再作判断
 
  64针对“资料4”,下列关于审计人员对银行存款进行函证的说法中,正确的有:
 
  A函证的主要目的是验证丙公司银行存款期末余额的真实性
 
  B函证的对象包括丙公司2011年存过款的所有银行
 
  C函证的对象限于丙公司账户上有期末存款余额的开户银行
 
  D如果审计人员直接从某银行获得银行对账单,就不需要向该银行进行函证
 
  65“资料5”中,不考虑其他因素,2011年12月31日银行存款余额调节表中调节后的存款余额应为:
 
  A 505万元B 420万元C 355万元D 345万元
  【中国审计师考试网审计菌寄语】当青春来临时,有的人还在少年时代无忧虑无的幻想之中,没有领悟到青春的价值,结果让青春漂流而去,当青春来临时,有的人把大把的时光浪费在无意义的琐事上或误入歧途,没有领悟到青春的意义,结果青春在挥手告别时,事业还是一事无成,青春到来时,不懂得珍惜它,当觉醒时,青春已悄然逝去,这是多么令人遗憾啊?祝你学习进步!工作顺利!
 

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