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2019初级审计师《审计相关知识》试题与答案(10

2019初级审计师专业技术资格考试《审计专业相关知识》模拟考试题与答案十
 
  一、单项选择题
 
  1、下列单位中,不缴纳企业所得税的是:
 
  A、股份制企业
 
  B、合伙企业
 
  C、私营企业
 
  D、有经营所得的其他组织
 
  【正确答案】B
审计师考试练习题
  【答案解析】个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法,这两种企业缴纳的是个人所得税。
 
  2、下列表述内容中,不属于消费税纳税人的是:
 
  A、生产应税消费品的单位和个人
 
  B、进口应税消费品的单位和个人
 
  C、委托加工应税消费品的单位和个人
 
  D、加工应税消费品的单位和个人
 
  【正确答案】D
 
  【答案解析】本题考核的是消费税的纳税人。在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。
 
  3、某酒厂为增值税一般纳税人。2011年8月销售粮食白酒2000斤,取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为25%。该酒厂8月应缴纳的消费税税额为:
 
  A、5510元
 
  B、5000元
 
  C、6229.92元
 
  D、4000元
 
  【正确答案】D
 
  【答案解析】应纳消费税=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000元。
 
  4、某建材商店为小规模纳税人,2013年3月销售给大型建材城公司建材一批,共取得收入为131200元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为16000元,则该建材商店本月应纳增值税税额为:
 
  A、1101.36元
 
  B、5046.15元
 
  C、7426.42元
 
  D、3821.36元
 
  【正确答案】D
 
  【答案解析】应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)
 
  5、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的是:
 
  A、从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天
 
  B、采用预收货款结算方式的,合同约定收款日期的当天
 
  C、采用直接收款方式销售,为发出货物的当天
 
  D、委托其他纳税人代销货物,为收到货款的当天
 
  【正确答案】A
 
  【答案解析】选项B,采用预收货款结算的,应为货物发出的当天;选项C,采用直接收款方式销售,不论是否发货,应为收到销售款或取得索取销售款凭证的当天;选项D,委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。
 
  6、根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的是:
 
  A、纳税人销售货物、发生应税行为或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额
 
  B、逾期包装物押金,应并入销售额征税
 
  C、纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额
 
  D、纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
 
  【正确答案】C
 
  【答案解析】纳税人采取以旧换新方式销售一般货物时,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。
 
  7、纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户,或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款,造成税款流失的,税务机关可以给予的罚款处罚为:
 
  A、2 000元以上1万元以下
 
  B、1万元以上5万元以下
 
  C、5万元以上10万元以下
 
  D、10万元以上50万元以下
 
  【正确答案】D
 
  【答案解析】纳税人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人存款账户,或者拒绝执行税务机关做出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人转移存款,造成税款流失的,税务机关可以给予的罚款处罚为10万元以上50万元以下。
 
  8、在分税制下,属于中央政府的固定收入的是:
 
  A、消费税
 
  B、资源税
 
  C、增值税
 
  D、房产税
 
  【正确答案】A
 
  【答案解析】在分税制下,中央政府的固定收入包括:消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税、印花税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。
 
  9、根据《中华入民共和国消费税暂行条例》规定,下列不属于消费税的主要纳税环节的是:
 
  A、境内生产
 
  B、委托加工
 
  C、进口
 
  D、零售
 
  【正确答案】D
 
  【答案解析】《中华入民共和国消费税暂行条例》规定:在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个入,而只有金银首饰是在零售环节征纳消费税的,所以D选项零售并不属于消费税的主要纳税环节。
 
  10、一般纳税人下列项目中,进项税额可以从销项税额中抵扣的是:
 
  A、用于简易计税方法计税项目的购进货物
 
  B、纳税人购进货物或者应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
 
  C、用于个人消费的购进货物
 
  D、因管理不善造成货物被盗窃的进项税额
 
  【正确答案】B
 
  【答案解析】选项ACD其进项税额不得予以抵扣。
 
  11、下列各项关于减税免税的说法不正确的是:
 
  A、享受减税、免税优惠的纳税人,减税、免税期满,应当自期满当日起恢复纳税
 
  B、减税、免税条件发生变化的,应当在纳税申报时向税务机关报告
 
  C、不再符合减税、免税条件的企业,应当依法履行纳税义务
 
  D、企业未依法纳税的,税务机关应当予以追缴
 
  【正确答案】A
 
  【答案解析】享受减税、免税优惠的纳税人,减税、免税期满,应当自期满次日起恢复纳税。
 
  12、下列各项中,属于特定目的税类的是:
 
  A、资源税
 
  B、房产税
 
  C、契税
 
  D、环境保护税
 
  【正确答案】D
 
  【答案解析】资源税属于资源税类,房产税和契税属于财产、行为税类,环境保护税属于特定目的税类。
 
  二、多项选择题
 
  1、根据《企业所得税法》的规定,下列收入中,属于免税收入的有:
 
  A、财政拨款
 
  B、国债利息收入
 
  C、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
 
  D、符合条件的居民企业之间的权益性投资收益
 
  E、符合条件的非营利性组织的收入
 
  【正确答案】BDE
 
  【答案解析】免税收入:①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④符合条件的非营利性组织的收入。AC属于不征税收入。
 
  2、下列企业中,属于增值税小规模纳税人的有:
 
  A、会计制度健全,年应纳税销售额50万元的零售企业
 
  B、会计制度健全,年应纳税销售额70万元的批发企业
 
  C、会计制度健全,年应纳税销售额80万元的生产企业
 
  D、会计制度健全,年应纳税销售额600万元的服务企业
 
  E、非企业性单位
 
  【正确答案】ABE
 
  【答案解析】小规模纳税人认定标准是:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下的;从事应税服务的纳税人,年应税销售额在500万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人,按照小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
 
  3、企业支付的下列增值税额中,可作为进项税额进行抵扣的有:
 
  A、一般纳税人购入生产设备时支付的增值税
 
  B、一般纳税人购入生产用材料时支付的增值税
 
  C、小规模纳税人购入生产用材料时支付的增值税
 
  D、小规模纳税人购入自用的汽车时支付的增值税
 
  E、一般纳税人给职工购买福利用品时支付的增值税
 
  【正确答案】AB
 
  【答案解析】选项CD,小规模纳税人对增值税的核算采用简易办法,不能开具增值税专用发票,没有进项税额。选项E,外购商品用于集体福利,进项税额不可以抵扣。
 
  4、下列属于税款征收方式的有:
 
  A、查账征收
 
  B、查定征收
 
  C、查验征收
 
  D、定期征收
 
  E、核定应纳税额
 
  【正确答案】ABCE
 
  【答案解析】税务机关对不同纳税人分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及核定应纳税额等方式征收税款。
 
  5、下列关于所得税纳税期限的说法中,正确的有:
 
  A、企业所得税按纳税年度计算
 
  B、企业所得税分月或者分季预缴
 
  C、企业应当自月份或季度终了之日起10日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款
 
  D、企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款
 
  E、企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
 
  【正确答案】ABDE
 
  【答案解析】选项C,企业应当自当月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
 
  6、单位或个体经营者的下列经营行为,视同销售货物的有:
 
  A、将货物交付他人代销
 
  B、将自产货物用于捐赠
 
  C、将购买的货物分配给投资者
 
  D、将购买的货物用于个人消费
 
  E、将委托加工的货物对外投资
 
  【正确答案】ABCE
 
  【答案解析】单位或个体工商户的下列行为,视同销售货物:①将货物交付其他单位或者个人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户;⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
 
  7、下列各项中,属于增值税征收范围的有:
 
  A、提供邮政服务
 
  B、进口货物
 
  C、销售代销货物
 
  D、企业经营的利润总额
 
  E、销售不动产
 
  【正确答案】ABCE
 
  【答案解析】企业经营的利润总额属于企业所得税的征收范围。

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