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[审计现场管理]审计第二步:分析问题为什么

  知其然,更要知其所以然!
 
  对审计查证而言,查出问题只是审深、审透的第一步,只是做到了“知其然”,而要真正的把问题查清楚,还需要“知其所以然”,深入追本溯源,对问题产生的原因进行综合分析。
 
  如果仅仅满足于查出了问题,而不去深究问题背后的原因,就无法认识到问题的实质,由此也会导致查出的问题定性不够准确,提出处理意见和建议不够合理、有效。
审计方法
  在分析原因时,要从客观和主观两个方面去分析,客观上要注重问题产生的背景、有无造成不良后果等因素;主观上要了解与问题相关的责任部门和责任人对问题的认识,是否有意为之,是否存在利益输送等。
 
  以某地方专用铁路项目审计为例,审计时该项目已开工,并已施工过半,但一项重要的前期手续“铁路项目质量行政监督”未办理,最初定性为建设单位“未办理质量行政监督手续”,经深入了解分析,并非建设单位故意不办理该手续,而是由于国家推行简政放权,对地方性专用铁路项目,国家铁路主管部门将原本由其承担的质量监督职能下放至地方审批部门,而地方审批部门又不具备质量监督能力;在此基础上将问题修改为“因地方承接上级下放职能不利导致项目无法办理质量行政监督手续”,既符合问题的实际,又能让被审计单位信服。
 
  又如某基建项目,土方基础由A公司完成,在查证招标管理问题时发现:中标人恰好为A公司,审计定性问题为“先开工后招标,中标人为前期施工单位,属于招标人与投标人串通投标”,该定性引起了被审计单位强烈反弹。深入调查与了解后发现提前实施的土方工程原本计划走成本项目,但业主希望走投资渠道,于是对所有的投标人提出要求将已完工项目不管谁中标均需要将该工程项目据实结算给A公司。鉴于以上情况审计将问题定性为“招标管理不规范,将已完工项目搭车打包进招标项目,且中标人恰好为前期施工单位存在较大法律风险”,被审计单位欣然接受。
 
  小结:审计工作时需要多一些换位思考,特别是站在被审计单位的角度思考问题发生的大的环境、大的背景情况、是否存在的主观上的恶意行为比如利益输送,是否造成实质性的重大损失以及损失发生后是否采取积极的补救措施挽回损失?这样一方面可以将问题查深审透,另一方面也可以大幅减少与被审计单位沟通交流的成本,有效提升工作效率。

  【中国审计师考试网审计菌寄语】学习可以给人以机遇。机遇对于每个人都是平等的,机遇偏爱有准备的人。没有准备很难把握机遇,有了准备随时都有机遇。学习可以使你成为有准备的人。我们得到的许多恩泽,都是学习创造的机遇。祝你学习进步!工作顺利!


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